В журнале-ордере № 10 отражаются обороты по дебету счетов учёта производственных затрат в корреспонденции с кредитом счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
В журнале-ордере № 10/1 отражаются обороты по дебету непроизводственных счетов в корреспонденции с кредитом счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Дебетовые обороты по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» отражаются в журналах-ордерах № 1, 8, 10/1 и др.
При начислении заработной платы, премий, пособий и других доходов составляется корреспонденция счетов:
| Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата производственным рабочим: -основных цехов -вспомогательных цехов | |||
| Расчёт заработной платы | Начислена заработная плата: - рабочим, обслуживающим оборудование, ИТР цехов, прочему персоналу цехов; - служащим заводоуправления, прочему общезаводскому персоналу | |||
| Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата рабочим за исправление брака продукции | |||
| Расчёт заработной платы | Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств | 10/1 | ||
| Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата рабочим, занятым освоением новых видов продукции | |||
| Расчёт премии | Начислена премия работника по итогам работы за год | 10/1 | ||
| Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата за работы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств | 10/1 | ||
| Наряд на сдельные работы | Начислена заработная плата рабочим за упаковку продукции на складе | 10/1 | ||
| Листок нетрудоспособности | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 10/1 |
На общую сумму удержаний из заработной платы счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» дебетуется и в зависимости от их вида кредитуются счета:
| Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| РКО | Выдана из кассы заработная плата | |||
| Расчёт подоходного налога | Удержан из оплаты труда подоходный налог | |||
| Расчёт взносов в ФСЗН | Удержаны из оплаты труда страховые взносы в ФСЗН | 10/1 | ||
| Расчёт профсоюзных взносов | Удержаны из оплаты труда профсоюзные взносы | 76/7 | ||
| Реестр не выданной заработной платы | Депонирована не выданная своевременно заработная плата | 76/5 | ||
| Расчёт алиментов | Удержаны из оплаты труда алименты | 76/1 | ||
| Протокол заседания инвентаризационной комиссии | Удержано из оплаты труда в возмещение материального ущерба | 73/2 |
Охарактеризуйте назначение и структуру активных, пассивных и активно-пассивных счетов бухгалтерского учёта. Опишите порядок оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам.
Счета, на которых осуществляется учёт активов организации, называются активными. Остатки по таким счетам отражаются в активе баланса.
В активных счетах начальное сальдо записывается по дебету, увеличение активов отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Чтобы подсчитать конечное сальдо в активном счёте необходимо:
К начальному сальдо по дебету прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту.
Сальдо в активных счетах может быть только по дебету или равным нулю.
Схематически порядок записи в активных счетах можно представить следующим образом:
Схема активного счёта
Счёт __________
(название)
Дебет Кредит
| Остаток (сальдо) на начало месяца | Запись хозяйственных операций, уменьшающих стоимость активов (-) |
| Запись хозяйственных операций, увеличивающих стоимость активов (+) | |
| Оборот по дебету счёта (сумма всех хозяйственных операций) | Оборот по кредиту счёта (сумма всех хозяйственных операций) |
| Остаток (сальдо) на конец месяца |
Активными являются следующие счета:
- 01 «Основные средства»;
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчётный счёт» и другие счета, предназначенные для учёта активов организации.
Счета, на которых осуществляется учёт источников формирования активов организации, называются пассивными. Остатки по таким счетам отражаются в пассиве баланса.
В пассивных счетах начальное сальдо записывается по кредиту, увеличение источника отражается по кредиту, уменьшение – по дебету.
Чтобы подсчитать конечное сальдо в пассивном счёте необходимо:
К начальному сальдо по кредиту прибавить оборот по кредиту и вычесть оборот по дебету.
Сальдо в пассивных счетах может быть только по кредиту или равным нулю.
Схематически порядок записи в пассивных счетах можно представить следующим образом:
Схема пассивного счёта
Счёт __________
(название)
Дебет Кредит
| Запись хозяйственных операций, связанных с уменьшением источников (-) | Остаток (сальдо) на начало месяца |
| Запись хозяйственных операций, связанных с увеличением источников (+) | |
| Оборот по дебету счёта (сумма всех хозяйственных операций) | Оборот по кредиту счёта (сумма всех хозяйственных операций) |
| Остаток (сальдо) на конец месяца |
Пассивными являются следующие счета:
- 80 «Уставный капитал»;
- 82 «Резервный капитал»;
- 83 «Добавочный капитал»;
- 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам банка и займам»;
- 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам банка и займам» и другие счета, на которых учитываются источник формирования активов организации.
Кроме активных и пассивных счетов, в бухгалтерском учете имеется группа счетов, обладающих свойствами активных и пассивных счетов.
В зависимости от характера совершаемых хозяйственных операций на счетах этой группы остатки могут быть либо по дебету, либо по кредиту или одновременно дебетовыми и кредитовыми Следовательно, остатки по таким счетам могут быть отражены в активе или в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными. К ним относятся счета 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета.
Например, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются суммы дебиторской задолженности по дебету, а суммы кредиторской задолженности — по кредиту.
Для определения сальдо в активно-пассивных счетах необходимо использовать данные аналитического учета, которые свидетельствуют о состоянии расчетов с каждым дебитором и каждым кредитором. Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговый остаток дебиторской и кредиторской задолженности.
Схематически порядок записи в активно-пассивных счетах можно представить следующим образом: