Изложите назначение и взаимосвязь счетов синтетического и аналитического учёта. Опишите организацию учёта материалов на складе и в бухгалтерии.

Для получения различных по степени детализации по­казателей в бухгалтерском учете ведут счета двух видов — синтетические и аналитические.

Синтетические счета предназначены для обобщения информации об активах организации, источниках их фор­мирования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам только в денежном выражении. Организация учёта на этих счетах получила название синтетический учёт.

Название синтетические счета и учет происходит от слова «синтез» (объединять, обобщать, соединять отдель­ные части, объекты в целое, в совокупность).

Все счета, открываемые к балансу, являются синтетическими, объединяющими учет различных наименований активов или источников, учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами. Эти синтетические счета еще называют счетами первого порядка.

Например, Счет «Основные средства» — синтетический счет, по­скольку под этим общим названием учитываются различ­ные здания, сооружения, передаточные устройства, маши­ны и оборудования, транспортные средства, приборы и другие объекты основных средств. Такими счетами являются и счет «Материалы», обобщаю­щий учет большого количества отдельных наименований материалов, и счет «Расчеты с поставщика­ми», на котором обобщаются расчеты с десятками и сотнями конкретных организаций, и многие другие.

Аналитические счета детализируют содержание синте­тических счетов по отдельным видам активов, их источникам и процессам. Записи на них ведутся как в натуральном, так и в денежном выражении. Организация учёта на этих счетах получила название аналитический учёт.

Свое название аналитический учёт получил от слова «анализ» (разделение, расчленение какой-либо совокуп­ности на составные части). Поэтому относительно аналитического учета можно сказать, что это детализация, конкретизация синтетического учета.

Для ведения аналитического учета к каждому конкрет­ному синтетическому счету открываются аналогичные по строению (активные и пассивные) аналитические счета. Эти счета имеют свое название, начальное и конечное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты. Например, к синтетическому счёту «Материалы» открываются и ведутся аналитические счета на каждый вид материала; к синтетическому счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками открываются и ведутся аналитические счета по каждому поставщику и т. д.

Между аналитическими счетами и соответствующими им синтетическими счетами существует вза­имосвязь, которая выражается в следующем:

- если синтетический счёт активный, то и открываемые к нему аналитические счета тоже активные;

- если синтетический счёт пассивный, то и открываемые к нему аналитические счета тоже пассивные;

- остаток синтетического счёта равно сумме всех остатков открытых к нему аналитических счетов;

- оборот по дебету синтетического счёта равен сумме всех оборотов по дебету открытых к нему аналитических счетов;

- оборот по кредиту синтетического счёта равен сумме всех оборотов по кредиту открытых к нему аналитических счетов.

На синтетические счета записывается общая сумма, а на аналитические счета – частные.

По форме аналитические счета по учёту расчётов аналогичны форме синтетических счетов. Аналитические счета по учёту производственных запасов, основных средств и другого имущества организации имеют дополнительные колонки для отражения показателей в натуральных измерителях.

Порядок учета материалов на складах и в бухгалтерии за­висит от метода учета материалов. Метод предусматривает по­рядок и последовательность ведения учета материалов, виды учетных регистров, их количество, взаимосверку показателей.

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета ма­териалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Оперативно-бухгалтерский метод учета материалов предпо­лагает ведение на складах только количественно-сортового уче­та движения материалов. Осуществляется он на карточках складского учета материалов (типовой формы № М-12). Бухгалтерия от­крывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере по­ступления на склад материалов кладовщик выписывает приход­ный ордер или заменяющий его документ и регистрирует его в карточке складского учета материалов. На основании расход­ных документов (лимитно-заборных карт, требований, наклад­ных) в карточке регистрируется расход материалов.

Разноска из лимитно-заборных карт в карточки складского учета материалов данных об отпуске может производиться и по мере закрытия карт (если они на одну позицию материалов), но не позднее 1-го числа следующего за отчетным месяцем. В этом случае лимитные карты в течение месяца хранятся вме­сте с соответствующими карточками складского учета.