по приобретению нематериальных активов"
ПРИМЕР 14.5
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", аналитический учет по объектам НИОКР, за 2015 г.:
руб.
| Объекты незавершенных НИОКР | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Разработка системы контроля качества продукции | 268 300 | 592 600 | 860 900 | |||
| Итого | 268 300 | 592 600 | 860 900 |
В 2015 г. затраты на НИОКР, учтенные на счете 08, субсчет 08-8, не списывались как не давшие положительного результата.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", аналитический учет по приобретаемым (создаваемым) объектам НМА, за 2015 г.:
руб.
| Приобретаемые (создаваемые) объекты | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов | 420 000 | 612 000 | 1 032 000 | |||
| Итого | 420 000 | 612 000 | 1 032 000 |
В 2015 г. затраты на создание (приобретение) НМА, учтенные на счете 08, субсчет 08-5, не списывались как не давшие положительного результата.
Фрагмент таблицы 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||
| затраты за период | списано затрат как не давших положительного результата | принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР | |||||
| Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего | 5160 | за 2014 г. | 896 | 1032 | (-) | (1660) | 268 |
| 5170 | за 2013 г. | ||||||
| в том числе: Технология производства нового вида продукции | 5161 | за 2014 г. | 896 | 764 | (-) | (1660) | - |
| 5171 | за 2013 г. | ||||||
| Разработка системы контроля качества продукции | 5162 | за 2014 г. | - | 268 | (-) | (-) | 268 |
| 5172 | за 2013 г. | ||||||
| Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего | 5180 | за 2014 г. | - | 920 | (-) | (500) | 420 |
| 5190 | за 2013 г. | ||||||
| в том числе: Программное обеспечение для отдела логистики | 5181 | за 2014 г. | - | 500 | (-) | (500) | - |
| 5191 | за 2013 г. | ||||||
| Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов | 5182 | за 2014 г. | - | 420 | (-) | (-) | 420 |
| 5192 | за 2013 г. |
|
|
Решение
Таблица 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||
| затраты за период | списано затрат как не давших положительного результата | принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР | |||||
| Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего | за 2015 г. | (-) | (-) | ||||
| за 2014 г. | (-) | (1660) | |||||
| в том числе: Технология производства нового вида продукции | за 2015 г. | - | - | (-) | (-) | - | |
| за 2014 г. | (-) | (1660) | - | ||||
| Разработка системы контроля качества продукции | за 2015 г. | (-) | (-) | ||||
| за 2014 г. | - | (-) | (-) | ||||
| Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего | за 2015 г. | (-) | (1032) | - | |||
| за 2014 г. | - | (-) | (500) | ||||
| в том числе: Программное обеспечение для отдела логистики | за 2015 г. | - | - | (-) | (-) | - | |
| за 2014 г. | - | (-) | (500) | - | |||
| Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов | за 2015 г. | (-) | (1032) | - | |||
| за 2014 г. | - | (-) | (-) |
|
|
3.5.2. Раздел "Основные средства"
В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, данный раздел представлен в виде четырех таблиц:
- 2.1 "Наличие и движение основных средств";
- 2.2 "Незавершенные капитальные вложения";
- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";
- 2.4 "Иное использование основных средств".
3.5.2.1. Таблица 2.1 "Наличие и движение основных средств"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | поступило | выбыло объектов | начислено амортизации | переоценка | первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | |||||
| первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | |||||||||
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| За 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| в том числе: (группа основных средств) | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| За 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| (группа основных средств) | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| За 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| и т.д. | () | () | ||||||||||
| Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| За 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| в том числе: (группа объектов) | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| за 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| (группа объектов) | За 20__ г. <*> | () | () | () | () | |||||||
| За 20__ г. <**> | () | () | () | () | ||||||||
| и т.д. |
|
|
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> В случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая (восстановительная) стоимость.
Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии ОС, начислении амортизации за период, переоценке ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01).
Подробнее см.:
- о том, какие объекты относятся к ОС, - в разд. 3.1.1.5.1 "Что учитывается в составе ОС на счете 01" и 3.1.1.6.1 "Какие ОС учитываются на счете 03";
- о первоначальной стоимости, начислении амортизации и переоценке - в разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете" и 3.1.1.6.2 "По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете".
3.5.2.1.1. Какие данные бухучета используются