для заполнения таблицы 2.1




"Наличие и движение основных средств"

 

При заполнении таблицы 2.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.

 

1. Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год"


 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного года│

│Первоначальная стоимость" │ = │по счету 01 │

│строки 5200 │ │ │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Кредитовое сальдо на начало отчетного │

│Накопленная амортизация" │ = │года по счету 02, аналитический счет │

│строки 5200 │ │учета амортизации ОС │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период.│ = │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│Поступило" строки 5200 │ │счету 01 в корреспонденции со счетом 08 │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период.│ │Оборот за отчетный период между │

│Выбыло. Первоначальная │ = │субсчетами счета 01: дебет субсчета │

│стоимость" строки 5200 │ │"Выбытие ОС" в корреспонденции с │

│ │ │кредитом субсчета "ОС в эксплуатации" <*>│

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период.│ │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│Выбыло. Накопленная │ = │счету 02, аналитический счет учета │

│амортизация" строки 5200 │ │амортизации ОС, в корреспонденции со │

│ │ │счетом 01, субсчет "Выбытие ОС" <*> │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за период.│ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│Начислено амортизации" │ = │счету 02, аналитический счет учета │

│строки 5200 │ │амортизации ОС (кроме оборотов в связи с │

│ │ │дооценкой ОС) │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 01 в │ │счету 01 в │

│Первоначальная │ = │корреспонденции со │ - │корреспонденции со │

│стоимость" │ │счетами 83, 91, │ │счетами 83, 91, │

│строки 5200 <**>│ │субсчет 91-1 │ │субсчет 91-2, в связи с│

│ │ │ │ │уценкой ОС │

└────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

┌────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Кредитовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 02 (аналитический │ │счету 02 (аналитический│

│Накопленная │ = │счет учета амортизации │ - │счет учета амортизации │

│амортизация" │ │ОС) в корреспонденции со│ │ОС) в корреспонденции │

│строки 5200 │ │счетами 83, 91, │ │со счетами 83, 91, │

│<***> │ │субсчет 91-2, в связи с │ │субсчет 91-1 │

│ │ │дооценкой ОС │ │ │

└────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного │

│Первоначальная стоимость" │ = │периода по счету 01 │

│строки 5200 │ │ │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец отчетного │

│Накопленная амортизация" │ = │периода по счету 02, аналитический счет │

│строки 5200 │ │учета амортизации ОС │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

 

2. Строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

 

3. Строки 5201, 5202, 5203...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5200 по видам ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС.

 

4. Строки 5211, 5212, 5213...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5210 по видам ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

 

5. Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год"

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного года │

│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало года. │ │Кредитовое сальдо на начало отчетного года │

│Накопленная амортизация" │ = │по счету 02, аналитический счет учета │

│строки 5220 │ │амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│период. Поступило" │ = │счету 03 в корреспонденции со счетом 08 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Оборот за отчетный период между субсчетами │

│период. Выбыло. │ │счета 03: дебет субсчета "Выбытие │

│Первоначальная стоимость"│ = │материальных ценностей" в корреспонденции с│

│строки 5220 │ │субсчетом "Материальные ценности в │

│ │ │эксплуатации" <*> │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период │

│период. Выбыло. │ │по счету 02, аналитический счет учета │

│Накопленная амортизация" │ = │амортизации доходных вложений в │

│строки 5220 │ │материальные ценности, в корреспонденции со│

│ │ │счетом 03, субсчет "Выбытие материальных │

│ │ │ценностей" <*> │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Начислено │ │счету 02, аналитический счет учета │

│амортизации" строки 5220 │ = │амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности (кроме оборотов в │

│ │ │связи с дооценкой доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности) │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 03 в │ │счету 03 в │

│Первоначальная │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│стоимость" │ = │счетами 83, 91, │ - │счетами 83, 91, │

│строки 5220 <**>│ │субсчет 91-1 │ │субсчет 91-2, в связи с │

│ │ │ │ │уценкой доходных │

│ │ │ │ │вложений в материальные │

│ │ │ │ │ценности │

└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

 

┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа "Изменения│ │Кредитовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │

│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│Переоценка. │ │счету 02 (аналитический│ │счету 02 (аналитический │

│Накопленная │ │счет учета амортизации │ │счет учета амортизации │

│амортизация" │ │доходных вложений в │ │доходных вложений в │

│строки 5220 │ = │материальные ценности) │ - │материальные ценности) в│

│<***> │ │в корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│ │ │счетами 83, 91, │ │счетами 83, 91, │

│ │ │субсчет 91-2, в связи с│ │субсчет 91-1 │

│ │ │дооценкой доходных │ │ │

│ │ │вложений в материальные│ │ │

│ │ │ценности │ │ │

└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного периода│

│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │

│строки 5220 │ │ │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец отчетного │

│Накопленная амортизация" │ = │периода по счету 02, аналитический счет │

│строки 5220 │ │учета амортизации доходных вложений в │

│ │ │материальные ценности │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

 

6. Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

 

7. Строки 5221, 5222, 5223...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5220 по видам доходных вложений в материальные ценности, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности.

 

8. Строки 5231, 5232, 5233...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5230 по видам доходных вложений в материальные ценности, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

 

3.5.2.1.2. Пример заполнения таблицы 2.1

"Наличие и движение основных средств"

 

ПРИМЕР 15.1

 

В 2015 г.:

- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;

- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;

- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);

- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;

- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;

- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;

- на конец 2015 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:


 

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Здания 5 180 000   140 000   5 320 000  
Машины, оборудование 6 510 657   560 000 1 288 697 5 781 960  
Транспортные средства 1 264 763   350 000 677 723 937 040  
Оргтехника 350 000     30 000 320 000  
Итого 13 305 420   1 050 000 1 996 420 12 359 000  

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:

 

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Машины, оборудование 3 200 000       3 200 000  
Итого 3 200 000       3 200 000  

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:

 

Группы ОС Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Субсчет "Амортизация ОС"
Здания   777 000   125 000   902 000
Машины, оборудование   483 970 304 270 270 300   450 000
Транспортные средства   92 873 37 000 83 926   139 799
Оргтехника   46 437 2000 25 462   69 899
Итого   1 400 280 343 270 504 688   1 561 698
Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности"
Машины, оборудование   872 727   290 904   1 163 631
Итого   872 727   290 904   1 163 631

 

Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
первоначальная стоимость накопленная амортизация поступило выбыло объектов начислено амортизации переоценка первоначальная стоимость накопленная амортизация
первоначальная стоимость накопленная амортизация первоначальная стоимость накопленная амортизация
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего 5200 за 2014 г. 12 800 (837) 1148 (730) 65 (621) 88 (8) 13 305 (1400)
5210 за 2013 г.                    
в том числе: Здания 5201 за 2014 г. 4662 (502) 430 (-) - (267) 88 (8) 5180 (777)
5211 за 2013 г.                    
Машины, оборудование 5202 за 2014 г. 5857 (224) 654 (-) - (260) - - 6511 (484)
5212 за 2013 г.                    
Транспортные средства 5203 за 2014 г. 1995 (74) - (730) 65 (84) - - 1265 (93)
5213 за 2013 г.                    
Оргтехника 5204 за 2014 г. 286 (37) 64 (-) - (10) - - 350 (46)
5214 за 2013 г.                    
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего 5220 за 2014 г. 3200 (582) - (-) - (291) - - 3200 (873)
5230 за 2013 г.                    
в том числе: Машины, оборудование 5221 за 2014 г. 3200 (582) - (-) - (291) - - 3200 (873)
5231 за 2013 г.                    

 

Решение

 

Таблица 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
первоначальная стоимость накопленная амортизация поступило выбыло объектов начислено амортизации переоценка первоначальная стоимость накопленная амортизация
первоначальная стоимость накопленная амортизация первоначальная стоимость накопленная амортизация
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего   за 2015 г. 13 305 (1400)   (1997)   (484)   (20) 12 358 (1561)
  за 2014 г. 12 800 (837)   (730)   (621)   (8) 13 305 (1400)
в том числе: Здания   за 2015 г.   (777) - (-) - (105)   (20)   (902)
  за 2014 г.   (502)   (-) - (267)   (8)   (777)
Машины, оборудование   за 2015 г.   (484)   (1289)   (270) - -   (450)
  за 2014 г.   (224)   (-) - (260) - -   (484)
Транспортные средства   за 2015 г.   (93)   (678)   (84) - -   (140)
  за 2014 г.   (74) - (730)   (84) - -   (93)
Оргтехника   за 2015 г.   (46) - (30)   (25) - -   (70)
  за 2014 г.   (37)   (-) - (10) - -   (46)
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего   за 2015 г.   (873) - (-) - (291) - -   (1164)
  за 2014 г.   (582) - (-) - (291) - -   (873)
в том числе: Машины, оборудование   за 2015 г.   (873) - (-) - (291) - -   (1164)
  за 2014 г.   (582) - (-) - (291) - -   (873)

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности выбытие объектов основных средств, ранее подвергавшихся переоценке?..

 

3.5.2.2. Таблица 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
затраты за период списано принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего   за 20__ г. <*>     () ()  
  за 20__ г. <**>     () ()  
в том числе: (группа объектов)   за 20__ г. <*>     () ()  
  за 20__ г. <**>     () ()  
(группа объектов)   за 20__ г. <*>     () ()  
  за 20__ г. <**>     () ()  
и т.д.              

 

--------------------------------

<*> Указывается отчетный год.

<**> Указывается предыдущий год.

 

Данная таблица является пояснением к строке 1150 "Основные средства", строке 1190 "Прочие внеоборотные активы" или к отдельной дополнительно введенной организацией строке "Незавершенные капитальные вложения" разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.

В данной таблице не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в таблице 1.5 "Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов".

 

3.5.2.2.1. Какие данные бухучета используются



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: