"Наличие и движение основных средств"
При заполнении таблицы 2.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.
1. Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год"
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного года│
│Первоначальная стоимость" │ = │по счету 01 │
│строки 5200 │ │ │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. │ │Кредитовое сальдо на начало отчетного │
│Накопленная амортизация" │ = │года по счету 02, аналитический счет │
│строки 5200 │ │учета амортизации ОС │
|
|
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период.│ = │Дебетовый оборот за отчетный период по │
│Поступило" строки 5200 │ │счету 01 в корреспонденции со счетом 08 │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период.│ │Оборот за отчетный период между │
│Выбыло. Первоначальная │ = │субсчетами счета 01: дебет субсчета │
│стоимость" строки 5200 │ │"Выбытие ОС" в корреспонденции с │
│ │ │кредитом субсчета "ОС в эксплуатации" <*>│
|
|
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период.│ │Дебетовый оборот за отчетный период по │
│Выбыло. Накопленная │ = │счету 02, аналитический счет учета │
│амортизация" строки 5200 │ │амортизации ОС, в корреспонденции со │
│ │ │счетом 01, субсчет "Выбытие ОС" <*> │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за период.│ │Кредитовый оборот за отчетный период по │
|
|
│Начислено амортизации" │ = │счету 02, аналитический счет учета │
│строки 5200 │ │амортизации ОС (кроме оборотов в связи с │
│ │ │дооценкой ОС) │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "Изменения│ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │
│Переоценка. │ │счету 01 в │ │счету 01 в │
│Первоначальная │ = │корреспонденции со │ - │корреспонденции со │
│стоимость" │ │счетами 83, 91, │ │счетами 83, 91, │
│строки 5200 <**>│ │субсчет 91-1 │ │субсчет 91-2, в связи с│
│ │ │ │ │уценкой ОС │
└────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "Изменения│ │Кредитовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │
│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │
│Переоценка. │ │счету 02 (аналитический │ │счету 02 (аналитический│
│Накопленная │ = │счет учета амортизации │ - │счет учета амортизации │
│амортизация" │ │ОС) в корреспонденции со│ │ОС) в корреспонденции │
│строки 5200 │ │счетами 83, 91, │ │со счетами 83, 91, │
│<***> │ │субсчет 91-2, в связи с │ │субсчет 91-1 │
│ │ │дооценкой ОС │ │ │
└────────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного │
│Первоначальная стоимость" │ = │периода по счету 01 │
│строки 5200 │ │ │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец отчетного │
│Накопленная амортизация" │ = │периода по счету 02, аналитический счет │
│строки 5200 │ │учета амортизации ОС │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.
<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.
<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.
2. Строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
3. Строки 5201, 5202, 5203...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5200 по видам ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС.
4. Строки 5211, 5212, 5213...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5210 по видам ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
5. Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год"
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного года │
│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │
│строки 5220 │ │ │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На начало года. │ │Кредитовое сальдо на начало отчетного года │
│Накопленная амортизация" │ = │по счету 02, аналитический счет учета │
│строки 5220 │ │амортизации доходных вложений в │
│ │ │материальные ценности │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период по │
│период. Поступило" │ = │счету 03 в корреспонденции со счетом 08 │
│строки 5220 │ │ │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Оборот за отчетный период между субсчетами │
│период. Выбыло. │ │счета 03: дебет субсчета "Выбытие │
│Первоначальная стоимость"│ = │материальных ценностей" в корреспонденции с│
│строки 5220 │ │субсчетом "Материальные ценности в │
│ │ │эксплуатации" <*> │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период │
│период. Выбыло. │ │по счету 02, аналитический счет учета │
│Накопленная амортизация" │ = │амортизации доходных вложений в │
│строки 5220 │ │материальные ценности, в корреспонденции со│
│ │ │счетом 03, субсчет "Выбытие материальных │
│ │ │ценностей" <*> │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │
│период. Начислено │ │счету 02, аналитический счет учета │
│амортизации" строки 5220 │ = │амортизации доходных вложений в │
│ │ │материальные ценности (кроме оборотов в │
│ │ │связи с дооценкой доходных вложений в │
│ │ │материальные ценности) │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│Графа "Изменения│ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │
│Переоценка. │ │счету 03 в │ │счету 03 в │
│Первоначальная │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│стоимость" │ = │счетами 83, 91, │ - │счетами 83, 91, │
│строки 5220 <**>│ │субсчет 91-1 │ │субсчет 91-2, в связи с │
│ │ │ │ │уценкой доходных │
│ │ │ │ │вложений в материальные │
│ │ │ │ │ценности │
└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘
┌────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│Графа "Изменения│ │Кредитовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │
│за период. │ │отчетный период по │ │отчетный период по │
│Переоценка. │ │счету 02 (аналитический│ │счету 02 (аналитический │
│Накопленная │ │счет учета амортизации │ │счет учета амортизации │
│амортизация" │ │доходных вложений в │ │доходных вложений в │
│строки 5220 │ = │материальные ценности) │ - │материальные ценности) в│
│<***> │ │в корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│ │ │счетами 83, 91, │ │счетами 83, 91, │
│ │ │субсчет 91-2, в связи с│ │субсчет 91-1 │
│ │ │дооценкой доходных │ │ │
│ │ │вложений в материальные│ │ │
│ │ │ценности │ │ │
└────────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного периода│
│Первоначальная стоимость"│ = │по счету 03 │
│строки 5220 │ │ │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На конец периода. │ │Кредитовое сальдо на конец отчетного │
│Накопленная амортизация" │ = │периода по счету 02, аналитический счет │
│строки 5220 │ │учета амортизации доходных вложений в │
│ │ │материальные ценности │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.
<**> Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.
<***> Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.
6. Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
7. Строки 5221, 5222, 5223...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5220 по видам доходных вложений в материальные ценности, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности.
8. Строки 5231, 5232, 5233...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5230 по видам доходных вложений в материальные ценности, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
3.5.2.1.2. Пример заполнения таблицы 2.1
"Наличие и движение основных средств"
ПРИМЕР 15.1
В 2015 г.:
- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;
- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;
- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);
- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;
- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;
- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;
- на конец 2015 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
| Группы ОС | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Здания | 5 180 000 | 140 000 | 5 320 000 | |||
| Машины, оборудование | 6 510 657 | 560 000 | 1 288 697 | 5 781 960 | ||
| Транспортные средства | 1 264 763 | 350 000 | 677 723 | 937 040 | ||
| Оргтехника | 350 000 | 30 000 | 320 000 | |||
| Итого | 13 305 420 | 1 050 000 | 1 996 420 | 12 359 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
| Группы ОС | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Машины, оборудование | 3 200 000 | 3 200 000 | ||||
| Итого | 3 200 000 | 3 200 000 |
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
| Группы ОС | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Субсчет "Амортизация ОС" | ||||||
| Здания | 777 000 | 125 000 | 902 000 | |||
| Машины, оборудование | 483 970 | 304 270 | 270 300 | 450 000 | ||
| Транспортные средства | 92 873 | 37 000 | 83 926 | 139 799 | ||
| Оргтехника | 46 437 | 2000 | 25 462 | 69 899 | ||
| Итого | 1 400 280 | 343 270 | 504 688 | 1 561 698 | ||
| Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" | ||||||
| Машины, оборудование | 872 727 | 290 904 | 1 163 631 | |||
| Итого | 872 727 | 290 904 | 1 163 631 |
Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | поступило | выбыло объектов | начислено амортизации | переоценка | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | |||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | |||||||||
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего | 5200 | за 2014 г. | 12 800 | (837) | 1148 | (730) | 65 | (621) | 88 | (8) | 13 305 | (1400) |
| 5210 | за 2013 г. | |||||||||||
| в том числе: Здания | 5201 | за 2014 г. | 4662 | (502) | 430 | (-) | - | (267) | 88 | (8) | 5180 | (777) |
| 5211 | за 2013 г. | |||||||||||
| Машины, оборудование | 5202 | за 2014 г. | 5857 | (224) | 654 | (-) | - | (260) | - | - | 6511 | (484) |
| 5212 | за 2013 г. | |||||||||||
| Транспортные средства | 5203 | за 2014 г. | 1995 | (74) | - | (730) | 65 | (84) | - | - | 1265 | (93) |
| 5213 | за 2013 г. | |||||||||||
| Оргтехника | 5204 | за 2014 г. | 286 | (37) | 64 | (-) | - | (10) | - | - | 350 | (46) |
| 5214 | за 2013 г. | |||||||||||
| Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего | 5220 | за 2014 г. | 3200 | (582) | - | (-) | - | (291) | - | - | 3200 | (873) |
| 5230 | за 2013 г. | |||||||||||
| в том числе: Машины, оборудование | 5221 | за 2014 г. | 3200 | (582) | - | (-) | - | (291) | - | - | 3200 | (873) |
| 5231 | за 2013 г. |
Решение
Таблица 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | поступило | выбыло объектов | начислено амортизации | переоценка | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | |||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | |||||||||
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего | за 2015 г. | 13 305 | (1400) | (1997) | (484) | (20) | 12 358 | (1561) | ||||
| за 2014 г. | 12 800 | (837) | (730) | (621) | (8) | 13 305 | (1400) | |||||
| в том числе: Здания | за 2015 г. | (777) | - | (-) | - | (105) | (20) | (902) | ||||
| за 2014 г. | (502) | (-) | - | (267) | (8) | (777) | ||||||
| Машины, оборудование | за 2015 г. | (484) | (1289) | (270) | - | - | (450) | |||||
| за 2014 г. | (224) | (-) | - | (260) | - | - | (484) | |||||
| Транспортные средства | за 2015 г. | (93) | (678) | (84) | - | - | (140) | |||||
| за 2014 г. | (74) | - | (730) | (84) | - | - | (93) | |||||
| Оргтехника | за 2015 г. | (46) | - | (30) | (25) | - | - | (70) | ||||
| за 2014 г. | (37) | (-) | - | (10) | - | - | (46) | |||||
| Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего | за 2015 г. | (873) | - | (-) | - | (291) | - | - | (1164) | |||
| за 2014 г. | (582) | - | (-) | - | (291) | - | - | (873) | ||||
| в том числе: Машины, оборудование | за 2015 г. | (873) | - | (-) | - | (291) | - | - | (1164) | |||
| за 2014 г. | (582) | - | (-) | - | (291) | - | - | (873) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности выбытие объектов основных средств, ранее подвергавшихся переоценке?..
3.5.2.2. Таблица 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||
| затраты за период | списано | принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость | |||||
| Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего | за 20__ г. <*> | () | () | ||||
| за 20__ г. <**> | () | () | |||||
| в том числе: (группа объектов) | за 20__ г. <*> | () | () | ||||
| за 20__ г. <**> | () | () | |||||
| (группа объектов) | за 20__ г. <*> | () | () | ||||
| за 20__ г. <**> | () | () | |||||
| и т.д. |
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
Данная таблица является пояснением к строке 1150 "Основные средства", строке 1190 "Прочие внеоборотные активы" или к отдельной дополнительно введенной организацией строке "Незавершенные капитальные вложения" разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.
В данной таблице не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в таблице 1.5 "Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов".
3.5.2.2.1. Какие данные бухучета используются