"процентов по долговым обязательствам,
включаемых в стоимость инвестиционного актива"
При заполнении строки 4224 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (субсчета учета расчетов по процентам) в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках",
а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов.
Полученный показатель указывается в строке 4224 в круглых скобках.
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "За отчетный│ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│год" строки 4224 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │
│"процентов по │ │счетам 50, 51, 52 <*>,│ │счетам 58 и 76 │
│долговым │ │55 в корреспонденции │ │(аналитические счета │
│обязательствам, │ = │со счетами 66 и 67 в │ + │учета денежных │
│включаемых в │ │части уплаченных │ │эквивалентов) в связи с│
│стоимость │ │процентов, подлежащих │ │передачей в оплату │
|
|
│инвестиционного │ │включению в стоимость │ │процентов, подлежащих │
│актива" │ │инвестиционных активов│ │включению в стоимость │
│ │ │ │ │инвестиционных активов │
└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘
--------------------------------
<*> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
3.4.2.11.2. Пример заполнения строки 4224
"процентов по долговым обязательствам,
включаемых в стоимость инвестиционного актива"
ПРИМЕР 11.9
Оборот за 2015 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67, аналитический счет учета процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. Иные платежи в части уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67, аналитический счет учета процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | 846 420 |
|
|
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива | 4224 | (124) | (516) |
Решение
Сумма уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива, составляет:
в 2015 г. - 846 тыс. руб.;
в 2014 г. - 124 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.9 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива | (846) | (124) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Учет расчетов по займам, полученным на приобретение (создание) инвестиционных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
3.4.2.12. Строка 4229 "прочие платежи"
По данной строке организация может отразить информацию об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной. В противном случае эти платежи необходимо обособленно показать по самостоятельно введенным строкам, которым присваиваются коды от 4225 до 4228.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам с кодами 4225 - 4228 или по строке 4229 "прочие платежи" могут отражаться, например, денежные потоки:
- на приобретение инвестиционных паев;
|
|
- средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество;
- в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам;
- платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).
По отдельным строкам 4225 - 4228 могут быть отражены денежные потоки, направленные:
- на приобретение предприятия как имущественного комплекса;
- на оплату НИОКР (если организация приняла решение привести данный показатель обособленно, а не по строке 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов").
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Расходы на НИОКР" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов у покупателя предприятия" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Прочие финансовые вложения" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.13. Строка 4200 "Сальдо денежных потоков
от инвестиционных операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 "Поступления - всего" и 4220 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.
┌────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│
│строки 4200 "Сальдо │ = │год" строки 4210 │ - │год" строки 4220 │
│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │
│инвестиционных операций"│ │ │ │ │
└────────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘
3.4.2.13.1. Пример заполнения строки 4200
"Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"
ПРИМЕР 11.10
Для определения показателей строки 4200 воспользуемся данными примеров 11.1 и 11.5.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Графа "За 2015 г. " | Графа "За 2014 г. " | |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатель по строке 4210 "Поступления - всего" | 2220 | 1180 |
| Показатель по строке 4220 "Платежи - всего" | (8138) | (2453) |
Решение
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2015 г. составляет -5918 тыс. руб. (2220 тыс. руб. - 8138 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 г. составляет -1273 тыс. руб. (1180 тыс. руб. - 2453 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.10 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | (5918) | (1273) |
3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"
К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).
К денежным потокам от финансовых операций относятся, например (п. 11 ПБУ 23/2011):
| Поступления | Платежи |
| денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия | платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников |
| уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | |
| поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг | платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг |
| получение кредитов и займов от других лиц | возврат кредитов и займов, полученных от других лиц |
Внимание!
Не отражаются в разделе "Денежные потоки от финансовых операций" проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации. Они показываются в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).
3.4.3.1. Строка 4310 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4311 - 4319.
┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный год"│
│год" строки 4310 │ = │год" строки 4311 │ + │строки 4312 "денежных │ +
│"Поступления - │ │"получение кредитов│ │вкладов собственников │
│всего" │ │и займов" │ │(участников)" │
└───────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────────┘
┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │
│отчетный год" │ │год" строки 4314 │ │отчетный год" │
+ │строки 4313 "от │ + │"от выпуска │ +... + │строки 4319 │
│выпуска акций, │ │облигаций, векселей│ │"прочие │
│увеличения долей │ │и других долговых │ │поступления" │
│участия" │ │ценных бумаг и др."│ │ │
└─────────────────┘ └───────────────────┘ └─────────────────┘
3.4.3.1.1. Пример заполнения строки 4310
"Поступления - всего"
ПРИМЕР 12.1
Показатели строк 4311 - 4319 Отчета о движении денежных средств за 2015 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2015 г. " | "За 2014 г. " | |
| 4311 "получение кредитов и займов" | 890 | 4000 |
| 4312 "денежных вкладов собственников (участников)" | - | - |
| 4313 "от выпуска акций, увеличения долей участия" | - | - |
| 4314 "от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др." | - | - |
| 4319 "прочие поступления" | - | - |
Решение
Поступления - всего от финансовых операций составляют:
за 2015 г. - 890 тыс. руб.;
за 2014 г. - 4000 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| Денежные потоки от финансовых операций | |||
| Поступления - всего |
3.4.3.2. Строка 4311 "получение кредитов и займов"
По данной строке отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных (пп. "е" п. 11 ПБУ 23/2011).
3.4.3.2.1. Какие данные бухучета