Расчеты с бюджетом по налогу на имущество отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 12 000 "Расчеты по налогу на имущество организаций" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Расходы бюджетных учреждений по уплате налога на имущество относятся на статью 290 КОСГУ.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе по начислению и уплате налога на имущество, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом │
│ по налогу на имущество │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением налога │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │
│ │на имущество │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Начисление учреждением штрафных│ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │
│ │санкций (пеней) за неполное │ │ │
│ │(несвоевременное) перечисление │ │ │
│ │налога на имущество в бюджет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Перечисление учреждением в │ 0 303 12 830 │ 0 201 11 610 │
│ │доход бюджета налога на │ │ <*> │
│ │имущество │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Перечисление учреждением │ 0 303 12 830 │ 0 201 11 610 │
│ │штрафных санкций (пеней) за │ │ <*> │
│ │неполное(несвоевременное) │ │ │
│ │перечисление налога на │ │ │
│ │имущество в бюджет │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного налога на имущество │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │
│ │начисленного налога на │ │ │
│ │имущество │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление суммы излишне │ 0 201 11 510 │ 0 303 12 730 │
│ │перечисленного налога на │ <**> │ │
│ │имущество │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить начисление и уплату налога на имущество (в том числе авансовых платежей) в 2013 г.? Уплата налога осуществлена за счет субсидии на выполнение государственного задания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения, созданного 5 апреля 2012 г., начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2012 г.?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение имеет филиал (на отдельном балансе). Как отразить в учете учреждения начисление и уплату налога на имущество в 2012 г. в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала, если он в октябре 2012 г. ликвидирован?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения принятие обязательств по уплате авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2012 г.?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (головное учреждение) имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом │
│ по налогу на имущество │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением налога │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │
│ │на имущество │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Начисление учреждением штрафных│ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │
│ │санкций (пеней) за неполное │ │ │
│ │(несвоевременное) перечисление │ │ │
│ │налога на имущество в бюджет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Перечисление учреждением в │ 0 303 12 000 │ 0 201 11 000, │
│ │доход бюджета налога на │ │ <*> │
│ │имущество │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <*> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Перечисление учреждением │ 0 303 12 000 │ 0 201 11 000, │
│ │штрафных санкций (пеней) за │ │ <*> │
│ │неполное(несвоевременное) │ │ 0 201 21 000 │
│ │перечисление налога на │ │ <*> │
│ │имущество в бюджет │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного налога на имущество │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │
│ │начисленного налога на │ │ │
│ │имущество │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление суммы излишне │ 0 201 11 000, │ 0 303 12 000 │
│ │перечисленного налога на │ <**> │ │
│ │имущество │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <**> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного учреждения начисление и уплату недоимки по налогу на имущество, выявленной налоговым органом в результате камеральной проверки, а также уплату пеней и штрафа за неполное и несвоевременное перечисление указанного налога?
Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить операции по привлечению средств, полученных от приносящей доход деятельности, на уплату налога на имущество организаций в пределах остатка на лицевом счете учреждения и последующему возмещению этих расходов? Обязательство по уплате налога на имущество подлежит исполнению за счет средств субсидии на выполнение государственного задания
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, ликвидированного в ноябре 2012 г., начисление и уплату налога на имущество организаций в 2012 г.?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение (головное учреждение) имеет два филиала (на отдельных балансах), расположенные в разных регионах. Как начислить и отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату налога на имущество организаций в 2011 г.?
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
(СЧЕТ 0 303 13 000)
1. Общие нормы по исчислению и уплате земельного налога >>>
2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате земельного налога >>>
1. Общие нормы по исчислению