Расчеты с бюджетом по транспортному налогу отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).
Расходы бюджетных учреждений по уплате транспортного налога относятся на статью 290 КОСГУ.
Для обособленного учета транспортного налога учреждение вправе на основании п. 1 Инструкции N 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе транспортного налога, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н, абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по транспортному налогу
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом │
│ по транспортному налогу │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением │ 0 401 20 290 │ 0 303 05 730 │
│ │транспортного налога, а также │ │ │
│ │штрафных санкций (пеней) │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление учреждением в │ 0 303 05 830 │ 0 201 11 610 │
│ │доход бюджета транспортного │ │ <*> │
│ │налога, а также штрафных │ │ │
│ │санкций (пеней) │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного транспортного налога │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 05 730 │
│ │начисленного транспортного │ │ │
│ │налога │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление суммы излишне │ 0 201 11 510 │ 0 303 05 730 │
│ │перечисленного транспортного │ <**> │ │
│ │налога │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Государственное бюджетное учреждение получило легковой автомобиль по договору лизинга (с правом выкупа). В соответствии с договором легковой автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя. По соглашению сторон легковой автомобиль зарегистрирован в органе ГИБДД на бюджетное учреждение. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату в бюджет авансового платежа по транспортному налогу за II квартал 2015 г. за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение имеет легковой автомобиль мощностью 150 л. с. В июне учреждение заменило двигатель указанного автомобиля на новый, мощностью 180 л. с. Новый двигатель зарегистрирован в органе ГИБДД 10.06.2015. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по транспортному налогу за II квартал 2015 г.?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретено транспортное средство и зарегистрировано в органе ГИБДД 16.06.2014. Согласно технической документации мощность двигателя транспортного средства составляет 132,39 кВт. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату транспортного налога за 2014 г.? Отчетным периодом является квартал.
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить начисление и уплату транспортного налога по угнанному и найденному (возвращенному) в течение одного календарного года легковому автомобилю?
Корреспонденция счетов: По результатам проведенной налоговой проверки бюджетному учреждению предъявлено требование об уплате штрафа в размере 8000 руб. и пени в размере 200 руб. за неполное и несвоевременное перечисление транспортного налога в бюджет. Указанные суммы перечислены за счет средств от приносящей доход деятельности. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение имеет обособленное подразделение, расположенное на территории другого субъекта РФ. Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату транспортного налога за 2011 г. за счет средств субсидии на выполнение госзадания по грузовому автомобилю, если данный автомобиль в октябре 2011 г. перерегистрирован на обособленное подразделение?
Корреспонденция счетов: По решению учредителя бюджетным учреждением безвозмездно передан автономному учреждению легковой автомобиль, приобретенный за счет средств субсидии на выполнение госзадания. Как отразить передачу (получение) легкового автомобиля в учете передающей (принимающей) стороны, а также начисление и уплату транспортного налога за 2011 г.?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом по транспортному налогу
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом │
│ по транспортному налогу │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Начисление учреждением │ 0 401 20 290 │ 0 303 05 000 │
│ │транспортного налога │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Начисление учреждением штрафных│ 0 401 20 290 │ 0 303 05 000 │
│ │санкций (пеней) за неполное │ │ │
│ │(несвоевременное) перечисление │ │ │
│ │транспортного налога в бюджет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Перечисление учреждением в │ 0 303 05 000 │ 0 201 11 000, │
│ │бюджет транспортного │ │ <*> │
│ │налога │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <*> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Перечисление учреждением в │ 0 303 05 000 │ 0 201 11 000, │
│ │доход бюджета штрафных санкций │ │ <*> │
│ │(пеней) за неполное │ │ 0 201 21 000 │
│ │(несвоевременное) перечисление │ │ <*> │
│ │транспортного налога в бюджет │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ излишне начисленного и перечисленного транспортного налога │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 05 000 │
│ │начисленного транспортного │ │ │
│ │налога │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление суммы излишне │ 0 201 11 000, │ 0 303 05 000 │
│ │перечисленного транспортного │ <**> │ │
│ │налога │ 0 201 21 000 │ │
│ │ │ <**> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Государственное автономное учреждение получило автобус по договору лизинга (с правом выкупа). В течение срока действия договора автобус учитывается на балансе лизингополучателя. По соглашению сторон на время действия договора автобус зарегистрирован в органе ГИБДД на автономное учреждение. По окончании срока действия договора автобус переходит в собственность автономного учреждения. Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату в бюджет государственной пошлины за регистрацию транспортного средства и транспортного налога за 2014 г.?
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением приобретено транспортное средство и зарегистрировано в органе ГИБДД 23.06.2014. Согласно технической документации мощность двигателя транспортного средства составляет 132,39 кВт. Данное транспортное средство 17.11.2014 снято с учета в органе ГИБДД ввиду его продажи. Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату транспортного налога в 2014 г. и за 2014 г.? Отчетным периодом является квартал.
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение имеет обособленное подразделение, расположенное на территории другого субъекта РФ. Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату транспортного налога за 2011 г. по легковому автомобилю за счет средств субсидии на выполнение госзадания, если данный автомобиль в августе 2011 г. перерегистрирован на обособленное подразделение?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Автономное учреждение имеет легковой автомобиль мощностью 110 л. с. В июне учреждение заменило двигатель указанного автомобиля на новый мощностью 140 л. с. Новый двигатель зарегистрирован в органе ГИБДД 09.06.2011. Как отразить в учете автономного учреждения начисление транспортного налога за 2011 г.? В течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу не производится.
Корреспонденция счетов: По решению учредителя бюджетным учреждением безвозмездно передан автономному учреждению легковой автомобиль, приобретенный за счет средств субсидии на выполнение госзадания. Как отразить передачу (получение) легкового автомобиля в учете передающей (принимающей) стороны, а также начисление и уплату транспортного налога за 2011 г.?
2. Бухгалтерский учет государственной пошлины
2.1. Общие нормы