Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль производятся на сумму налога, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой декларации.
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на прибыль регламентирован абз. 6 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 6 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль организаций
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет │
│ налога на прибыль, а также штрафов и пеней │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
|
|
│ 1 │ Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Начисление налога на прибыль │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 730 │
│ │организаций │ 2 401 10 130, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 2 401 10 172, │ │
│ │ │ 2 401 10 180 │ │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Перечисление в доход │ 2 303 03 830 │ 2 201 11 610 │
│ │соответствующих бюджетов сумм │ │ <2> │
│ │налога на прибыль организаций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу │
│ │ на прибыль │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
|
|
│2.1│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 03 730 │
│ │(пеней) по налогу на прибыль │ │ │
│ │организаций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление в доход │ 2 303 03 830 │ 2 201 11 610 │
│ │соответствующих бюджетов │ │ <3> │
│ │штрафных санкций (пеней) по │ │ │
│ │налогу на прибыль организаций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ │ излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
|
|
│3.1│СТОРНО - на сумму излишне │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 730 │
│ │начисленного налога на прибыль │ 2 401 10 130, │ │
│ │ │ 2 401 10 172, │ │
│ │ │ 2 401 10 180 │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 510 │ 2 303 03 730 │
│ │перечисленного налога на │ <4> │ │
│ │прибыль │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Коды КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 65н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить операции по привлечению средств субсидии на выполнение государственного задания на уплату налога на прибыль организаций в пределах остатка на лицевом счете учреждения и последующему возмещению этих расходов?
Корреспонденция счетов: Бюджетное (головное) учреждение имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2011 г.? В соответствии с учетной политикой для определения доли прибыли, приходящейся на филиал, используются показатели среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с бюджетом
по налогу на прибыль организаций
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет │
│ налога на прибыль, а также штрафов и пеней │
├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Начисление налога на прибыль │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 000 │
│ │организаций │ 2 401 10 130, │ │
│ │ │ <1> │ │
│ │ │ 2 401 10 172, │ │
│ │ │ 2 401 10 180 │ │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Перечисление в доход │ 2 303 03 000 │ 2 201 11 000, │
│ │соответствующих бюджетов сумм │ │ <2> │
│ │налога на прибыль организаций │ │ 2 201 21 000 │
│ │ │ │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу │
│ │ на прибыль │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 03 000 │
│ │(пеней) по налогу на прибыль │ │ │
│ │организаций │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│2.2│Перечисление в доход │ 2 303 03 000 │ 2 201 11 000, │
│ │соответствующих бюджетов │ │ <3> │
│ │штрафных санкций (пеней) по │ │ 2 201 21 000 │
│ │налогу на прибыль организаций │ │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │
│ │ излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│СТОРНО - на сумму излишне │ 2 401 10 120, │ 2 303 03 000 │
│ │начисленного налога на прибыль │ 2 401 10 130, │ │
│ │ │ 2 401 10 172, │ │
│ │ │ 2 401 10 180 │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 000, │ 2 303 03 000 │
│ │перечисленного налога на │ <4> │ │
│ │прибыль │ 2 201 21 000 │ │
│ │ │ <4> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Коды КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной автономным учреждением учетной политикой (Указания N 65н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(СЧЕТ 0 303 04 000)
1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость >>>
2. Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений начисления, налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость >>>
1. Общие нормы