│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 830 │ 0 401 10 173 │
│ │депонентской задолженности по ├──────────────────┼──────────────────┤
│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │
│ │давности │ счет 20 │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В кассу бюджетного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выдачу заработной платы работникам структурного подразделения за январь текущего года через подотчетное лицо? Не полученная работниками сумма заработной платы депонирована.
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов с депонентами
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение в составе │ │ │
│ │депонентской задолженности │ │ │
│ │не полученных в установленные │ │ │
│ │сроки сумм: │ │ │
│ │- заработной платы │ 0 302 11 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- не относящихся к заработной │ 0 302 12 000 │ 0 304 02 000 │
│ │плате дополнительных выплат, │ │ │
│ │пособий и компенсаций в пользу │ │ │
│ │работников и (или) их │ │ │
│ │иждивенцев │ │ │
│ │- пособий за счет средств ФСС │ 0 302 13 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- пособий по социальной помощи │ 0 302 62 000 │ 0 304 02 000 │
│ │населению │ │ │
│ │- иных пособий │ 0 302 63 000 │ 0 304 02 000 │
│ │- стипендий │ 0 302 91 000 │ 0 304 02 000 │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Выдача депонированных сумм из │ 0 304 02 000 │ 0 201 34 000 │
│ │кассы учреждения │ │ <*> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Перечисление депонированных │ 0 304 02 000 │ 0 201 11 000, │
│ │сумм со счета учреждения │ │ <*> │
│ │получателю │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <*> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Списание невостребованной │ 0 304 02 000 │ 0 401 10 173 │
│ │депонентской задолженности по ├──────────────────┼──────────────────┤
│ │истечении срока исковой │ Забалансовый │ │
│ │давности │ счет 20 │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: В кассу автономного учреждения получены денежные средства для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск увольняющемуся работнику за счет средств от приносящей доход деятельности. В установленный срок работник причитающуюся ему сумму не получил. Указанные средства депонированы и зачислены на лицевой счет учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы через раздатчика?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения депонирование и внесение на лицевой счет в органе казначейства не полученной работниками заработной платы?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения выдачу в отдаленном структурном подразделении заработной платы раздатчиком, денежные средства которому выданы под отчет?
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО УДЕРЖАНИЯМ ИЗ ВЫПЛАТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
(счет 0 304 03 000)
На счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления (п. 273 Инструкции N 157н):
- на счета в кредитных организациях (во вклады) работников, учащихся учреждения;
- взносов по договорам добровольного страхования;
- взносов на добровольное пенсионное страхование;
- членских профсоюзных взносов;
- по исполнительным листам;
- по другим документам (например, сумм в погашение задолженности по возмещению ущерба и расходов учреждения на основании заявления работника (Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 02-06-10/4354)).
Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, исполнительных листов (абз. 2 п. 273 Инструкции N 157н).
Аналитический учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний (п. 274 Инструкции N 157н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).
Бухгалтерский учет расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда регламентирован п. п. 139, 140 Инструкции N 174н, п. п. 167, 168 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по учету расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение сумм, удержанных из: │ │ │
│ │- заработной платы и денежного │ 0 302 11 830 │ 0 304 03 730 │
│ │довольствия │ │ │
│ │- не относящихся к заработной │ 0 302 12 830 │ 0 304 03 730 │
│ │плате дополнительных выплат, │ │ │
│ │пособий и компенсаций │ │ │
│ │- пособий за счет средств │ 0 302 13 830 │ 0 304 03 730 │
│ │ФСС РФ │ │ │
│ │- стипендий │ 0 302 91 830 │ 0 304 03 730 │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление удержанных из │ 0 304 03 830 │ 0 201 11 610 │
│ │выплат по оплате труда сумм их │ │ <*> │
│ │получателям │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Уменьшение задолженности │ 0 304 03 830 │ 0 209 XX 660 │
│ │виновного лица по ущербу │ │ <**> │
│ │имуществу на сумму │ │ │
│ │произведенных из заработной │ │ │
│ │платы удержаний │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Уменьшение задолженности │ 0 304 03 830 │ 0 208 XX 660 │
│ │подотчетного лица по возврату │ │ <**> │
│ │неиспользованных им денежных │ │ │
│ │средств (денежных документов) │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения недостачу чайника, приобретенного за счет приносящей доход деятельности учреждения (облагаемой НДС), если он передан в эксплуатацию и числится на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации"?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен ученический договор с работником, занятым только в приносящей доход деятельности, на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?
Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен ученический договор с работником на его обучение на заочном отделении высшего учебного заведения (университета), расположенного в другой местности. В соответствии с договором учреждение возмещает оплаченные работником стоимость обучения, расходы на проживание во время каждой сессии и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Как отразить указанные операции в учете учреждения?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Работнику (социальному педагогу) бюджетного дошкольного образовательного учреждения (коррекционного центра для детей с ограниченными возможностями здоровья) предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в количестве 56 календарных дней (с 01.07.2015 по 25.08.2015). Как отразить в учете учреждения начисление и выплату работнику среднего заработка за указанные дни отпуска, если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов в целом по учреждению?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного образовательного учреждения субъекта РФ выплату педагогическому работнику, проживающему и работающему в сельской местности, компенсации расходов на оплату жилого помещения, отопления и освещения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в связи с сокращением штата?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату вынужденного прогула незаконно уволенному работнику, восстановленному на работе по решению суда?
Корреспонденция счетов: Как исчислить и отразить в учете бюджетного учреждения удержание налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы за август 2015 г. работнице, если в период с января по июль 2015 г. у этой работницы не было налогооблагаемых доходов? На иждивении работницы находится один несовершеннолетний ребенок, в связи с чем ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка (1400 руб.).
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату несовершеннолетнему работнику, занятому на сезонных работах, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?
Корреспонденция счетов: Как в 2015 г. рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения сумму пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 19 календарных дней после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения, расположенного в районе Крайнего Севера, компенсацию своему работнику стоимости переезда к новому месту жительства в другую местность на территории РФ в связи с расторжением трудового договора?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности бывшему работнику, который заболел через 15 календарных дней после увольнения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения оплату услуг по ремонту ксерокса через подотчетное лицо за счет собственных доходов учреждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения возмещение работником стоимости личных междугородных разговоров, произведенных им со служебного телефона? Возмещение учреждению стоимости личных переговоров производится на основании заявления работника путем удержания из его заработной платы.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по выплате денежной компенсации за несвоевременную оплату отпуска?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения, расположенного в районах Крайнего Севера, начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление руководителю компенсации в размере трех средних месячных заработков, выплачиваемой в связи с его увольнением по решению учредителя?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату единовременного пособия при рождении ребенка дистанционному работнику (отцу ребенка) за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением численности, среднего месячного заработка на период трудоустройства?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату работнику, уволенному в связи с сокращением штата, выходного пособия в размере среднего месячного заработка?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за январь, а также исчисление страховых взносов по общеустановленным и дополнительному тарифам, если работник трудится во вредных условиях труда, период работы в которых засчитывается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии, а специальная оценка условий труда на его рабочем месте не проводилась?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты с работником по заработной плате, если по результатам проведенной специальной оценки условия труда на его рабочем месте отнесены к 1 классу (оптимальные условия труда)? В каком порядке начисляются и отражаются в учете страховые взносы?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. рассчитать и отразить сумму пособия по беременности и родам работнице, если расчетный период для исчисления пособия полностью состоит из исключаемых периодов в учете бюджетного учреждения? Весь период 2012 - 2013 гг. работница находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, при этом в период отпуска по уходу за ребенком она работала в учреждении на условиях неполного рабочего времени.
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить начисление и выплату работнице единовременного пособия при рождении ребенка в случае рождения двойни в учете бюджетного учреждения?
Корреспонденция счетов: Как в 2014 г. отразить в учете бюджетного учреждения выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, работающего в учреждении на условиях внешнего совместительства?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы по уплате в бюджет административного штрафа за нарушение Правил дорожного движения и удержание из заработной платы виновного лица (водителя учреждения) расходов по его уплате на основании личного заявления?
Корреспонденция счетов: В рамках приносящей доход деятельности бюджетное учреждение заключило договор добровольного медицинского страхования (ДМС) работников, занятых в этой деятельности. Страховая премия по договору ДМС частично уплачивается за счет средств учреждения, частично - за счет средств, удерживаемых из заработной платы работников. Как отразить в учете бюджетного учреждения расчеты по указанному договору ДМС?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения удержания из заработной платы работника, производимые на основании его заявления и направляемые на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения предоставление физическому лицу, являющемуся его работником, займа под 4% годовых?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за май 2011 г., если из суммы его заработной платы необходимо произвести удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей и задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды в сумме 20 600 руб. по исполнительному листу?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по учету расчетов по удержаниям из выплат по оплате труда
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение сумм, удержанных из: │ │ │
│ │- заработной платы │ 0 302 11 000 │ 0 304 03 000 │
│ │- не относящихся к заработной │ 0 302 12 000 │ 0 304 03 000 │
│ │плате дополнительных выплат, │ │ │
│ │пособий и компенсаций │ │ │
│ │- пособий за счет средств │ 0 302 13 000 │ 0 304 03 000 │
│ │ФСС РФ │ │ │
│ │- стипендий │ 0 302 91 000 │ 0 304 03 000 │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление удержанных из │ 0 304 03 000 │ 0 201 11 000 │
│ │выплат по оплате труда сумм их │ │ <*> │
│ │получателям │ │ 0 201 21 000 │
│ │ │ │ <*> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Уменьшение задолженности │ 0 304 03 000 │ 0 209 XX 000 │
│ │виновного лица по ущербу │ │ <**> │
│ │имуществу на сумму │ │ │
│ │произведенных из заработной │ │ │
│ │платы удержаний │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤