Содержание
Введение
Глава 1. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
1.1 Понятие налоговой отчетности, ее классификация и пользователи
Налоговая декларация как форма налоговой отчетности
Виды ошибок и причины их возникновения в налоговой отчетности
Порядок исправления ошибок в налоговой декларации и ответственность за их совершение
1.5 Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности
Глава 2. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию организации
2.1 Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организации
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Одним из приоритетных направлений социально - экономического развития в России является реформирование налоговой системы. Реализация политики государства в данной области должна выражаться в упрощении налоговой системы, снижении общего налогового бремени, придания налоговому законодательству большей четкости, не оставляющей места для неоднозначного толкования налоговых норм. Одним из направлений реформирования налоговой системы на современном этапе является совершенствование технологий налогового контроля, и как составляющей этого процесса - совершенствования налоговой отчетности.
Цель курсовой работы: рассмотреть порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· дать характеристику налоговой отчетности;
· рассмотреть виды ошибок и причины их возникновения в налоговой отчетности;
· изучить порядок исправления ошибок в налоговой декларации и ответственность за их совершение;
· выяснить особенности исправления ошибок в бухгалтерской отчетности;
· рассмотреть на практическом примере порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что знание порядка внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию позволит предприятию избежать ответственности за отражение недостоверных сведений, а также за ошибки, повлекшие неправильную уплату налога.
Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
Понятие налоговой отчетности, ее классификация и пользователи
Организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодеком Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы, по истечении налогового (отчетного) периода должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую отчетность. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Например, по налогу на прибыль налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая отчетность - это отчетность, которая представляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. Налоговая отчетность включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.
Цель налоговой отчетности заключается в удовлетворении информационных потребностей пользователей о величине налоговых обязательств налогоплательщика и их обоснованности.
Процесс формирования налоговой отчетности следует рассматривать во взаимосвязи функций налогов и информационных потребностей пользователей этой отчетности. В связи с этим можно выделить следующие задачи налоговой отчетности:
· обеспечение информационной базы для проведения мероприятий по контролю за правильностью исчисления налога;
· обеспечение информационной базы для решения аналитических задач, сбора статистических данных и налогового планирования на государственном уровне;
· обеспечение информационной базы для анализа и контроля применения налоговых льгот и эффективности их предоставления.
Пользователей налоговой отчетности можно классифицировать по следующим признакам:
· по целевой направленности налоговой отчетности;
· по отношению к налогоплательщику как к обособленному экономическому субъекту.
По целевой направленности налоговой отчетности пользователей налоговой отчетности можно разделить на:
. Реальных пользователей - это те пользователи, которым непосредственно предназначается налоговая отчетность, то есть лица, имеющие прямой интерес к составу и качеству информации, представленной в налоговой отчетности. К таким пользователям относятся:
· налоговые органы, которым налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации;
· администрация и руководство организации, которые на основании данных налоговой декларации принимают решения о величине налогового обязательства перед бюджетом и исполнении обязанности по уплате налога, а также несут ответственность за несвоевременную уплату налогов;
· бухгалтерская служба организации, которая выступает не только пользователем, но и составителем налоговой отчетности.
. Потенциальных пользователей, которые не являются непосредственными пользователями налоговой отчетности. Однако при наступлении определенных обстоятельств информация, содержащаяся в налоговой отчетности организации, может быть ими затребована. К потенциальным пользователям относятся собственники организации (учредители), аудиторские организации, арбитражные суды, органы внутренних дел.
По отношению к налогоплательщику как к обособленному экономическому субъекту пользователи налоговой отчетности делятся на:
. Внутренних пользователей - это те пользователи, которые используют полученную информацию по данным налоговой отчетности для принятия управленческих решений, налогового планирования, составления прогнозного отчета о движении денежных средств и другого. К числу таких пользователей относятся администрация, руководство и бухгалтерская служба организации.
. Внешних пользователей - это пользователи налоговой отчетности, функционирующие за пределами организации. К таким пользователям относятся собственники организации, налоговые органы, аудиторские организации, арбитражные суды, органы внутренних дел.
Собственники организации рассматриваются в качестве внешних пользователей, поскольку одним из критериев признания юридического лица является его имущественная обособленность от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций. Таким образом, организацию и ее учредителей следует рассматривать в качестве самостоятельных юридических лиц и, следовательно, налогоплательщиков.
Внешних пользователей налоговой отчетности можно разделить на пользователей с прямым финансовым интересом, с косвенным финансовым интересом и без финансового интереса.
К внешним пользователям налоговой отчетности с прямым финансовым интересом относятся собственники организации (учредители) и налоговые органы. Налоговые органы осуществляют контроль правильности исчисления и уплаты налогов, выполнения налогоплательщиком обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством. Собственникам организации необходима информация о величине прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов.
К внешним пользователям налоговой отчетности с косвенным финансовым интересом относятся аудиторские организации. Задолженность организации по уплате налогов в бюджет является одной из составляющих обязательств организации. Ее величина, а также возможные налоговые последствия в связи с неисполнением обязанностей налогоплательщика, нарушением налогового законодательства могут существенно повлиять на финансовое положение организации. Данный факт может оказаться существенным при оценке аудиторского риска, выражении мнения аудитором по результатам проверки. К числу внешних пользователей налоговой отчетности без финансового интереса относятся арбитражные суды, органы внутренних дел. Данные налоговой отчетности могут служить в данном случае одним из элементов доказательной базы. Они могут интересовать данных пользователей с точки зрения правомерности совершенных хозяйственных операций, а также исполнения обязанностей, предусмотренных нормами законодательства.
Таким образом, налоговые органы являются главным пользователем налоговой отчетности. Именно интересы налоговых органов определяют требования к составу и качеству информации, отражаемой в налоговой отчетности. Классификацию пользователей налоговой отчетности можно представить в следующей таблице.
Таблица 1
| Пользователи налоговой отчетности | ||||
| Реальные | Потенциальные | |||
| Внутренние | Внешние | Внешние | ||
| С прямым финансовым интересом | С прямым финансовым интересом | С косвенным финансовым интересом | Без финансового интереса | |
| Бухгалтерская служба организации | Налоговые органы | Собственники организации (учредители) | Аудиторские организации | Арбитражные суды |
| Администрация и руководство организации | Органы внутренних дел |
Для повышения полезности налоговой отчетности с целью удовлетворения информационных запросов ее пользователей целесообразно осуществить ее классификацию по ряду признаков.
Налоговую отчетность по налогу на прибыль можно классифицировать следующим образом.
По периоду составления налоговой отчетности:
· текущая налоговая отчетность - представляется по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) и содержит сведения по исчислению величины авансовых платежей по налогу на прибыль;
· итоговая налоговая отчетность - составляется по итогам налогового периода (календарный год) и содержит информацию об элементах налоговых обязательств.
По элементам налоговой отчетности (по составу показателей, включаемых в налоговую отчетность):
· основная налоговая отчетность, которая включает в себя данные об элементах налоговых обязательств, то есть расчет налога;
· вспомогательная налоговая отчетность - это специальные налоговые документы, отражающие показатели, участвующие в расчете отдельных элементов налоговых обязательств (расшифровка доходов и расходов, признаваемых для целей налогообложения, расчет убытка, переносимого на будущие налоговые периоды, расчет сумм налоговых льгот).
По степени охвата:
· индивидуальная налоговая отчетность, характеризующая налоговые обязательства только одного хозяйствующего субъекта: либо юридического лица - налогоплательщика без обособленных подразделений, либо одного из обособленных подразделений налогоплательщика;
· консолидированная налоговая отчетность - это отчетность, составляемая по налогоплательщику в целом, включая информацию обо всех его обособленных подразделениях.
Классификацию налоговой отчетности по налогу на прибыль можно представить в следующей схеме.
Схема 1. Классификация налоговой отчетности по налогу на прибыль.