ВЗАИМОСВЯЗЬ ЗАТРАТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ




Затраты предприятия в совокупности определяют финансовый результат, а следовательно, базу для налогообложения. С одной сто­роны, затраты — основа для определения величины налогов и сборов, с другой — их элементами являются налоги и сборы. Исходя из этого, оптимизация затрат обеспечивает снижение налоговых платежей, а сами затраты выступают предметом налогового планирования. Состав затрат и включение в них отдельных видов налогов определяется Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с которым на расходы налогоплательщик относит следующие виды налогов:

· налог на пользование автотранспортных дорог;

· единый социальный налог;

· земельный налог;

· транспортный налог;

· таможенные пошлины.

К налогам и сборам, возмещаемым за счет финансового результата, относятся:

· налог на имущество;

· целевые сборы;

· платежи, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряже­нии предприятия (сбор за право торговли, сбор за использова­ние местной символики, сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованные на их основе словосочетания).

ВЫВОДЫ

По способу включения в себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. В свою очередь прямые затраты состоят из прямых материальных затрат и прямых расходов на оплату труда. Косвенные расходы носят общий характер и распределяются по видам продукции пропорционально выбранной базе. Они включают в себя общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Прямые и косвенные затраты по-разному понимаются в бухгалтер­ском и налоговом учете. В первом случае в основу их деления положен принцип возможности непосредственного отнесения на себестоимость того или иного вида продукции, во втором — вид затрат.

По степени управляемости затраты делятся на иррелевантные и релевантные. При определении последних учитываются безвозврат­ные и вмененные затраты. Принятие решений при наличии вмененных затрат не ограничивается сравнением только явных затрат и включает в себя сопоставление нереализованных возможностей.

Спорным остается вопрос в отношении подходов к оценке стои­мости активов предприятия: по первоначальной или восстановитель­ной стоимости. Большинство экономистов отстаивают использование категории восстановительных затрат, что объясняется возможностью выбора предприятием одного из двух вариантов: использования активов для осуществления предпринимательской деятельности или их про­дажи по рыночным ценам.

На практике возможны различные группировки затрат в зави­симости от целей управления ими, но наибольший интерес представляет изучение затрат в связи с изменением объема деятельности.

Текущие затраты считаются постоянными, если они не реагиру­ют на изменение объема деятельности. Начиная с нуля, по мере роста объема деятельности затраты увеличиваются в относительно большей пропорции, затем по мере увеличения объема деятельности они из­меняются в одинаковых с ним пропорциях. Однако в дальнейшем с действием фактора экономии на масштабе производства затраты ра­стут медленнее, чем объем деятельности. Действие закона убывающей отдачи на определенном этапе приводит к прекращению роста отдачи от него, а затем и к ее сокращению, и затраты снова начинают обгонять рост объема деятельности.

Большинство затрат относится к условно-переменным, из которых одни в большей степени, а другие в меньшей зависят от объема деятель­ности предприятия. Между этими затратами и объемом деятельности существует не четко выраженная функциональная, а корреляционная зависимость, проявляющаяся весьма слабо.

В теории и практике управления затратами существует ряд методов, позволяющих разделить их на постоянную и переменную составляющие. Наиболее точно определить состав совокупных затрат и содержание в них постоянной и переменной составляющих позволяет метод наи­меньших квадратов, тогда как метод высшей и низшей точек оказывается наиболее простым.

Один из наиболее проблемных и обсуждаемых видов затрат — трансакционные издержки, в отношении которых в настоящее время нет единого понимания и существуют значительные расхождения не только по поводу сферы их образования, но и содержания. В зарубежной литературе обычно выделяется пять классов трансакционных издержек: поиск информации; ведение переговоров; измерение (квантификация информации); спецификация и защита прав собственности и оппорту­нистическое поведение.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Какую роль играет классификация затрат в управлении ими на предприятии?

2. Какие затраты выделяются по способу их включения в себестоимость продукции?

3. В чем состоит отличие понимания прямых и косвенных затрат в бухгал­терском и налоговом учете?

4. Как называются затраты, которые поддаются воздействию со стороны субъекта управления?

5. Какие затраты необходимо выявлять при принятии решений об измене­нии объемов деятельности?

6. Перечислите методы выявления зависимости затрат от объема деятельности. Какой метод считается наиболее точным и какой — наиболее простым?

7. Какие виды затрат необходимо учитывать при принятии решений и пла­нировании?

8. Что такое трансакционные издержки и в чем сложность их оценки?

9. В чем состоит взаимосвязь между затратами и системой налогообложе­ния? Какие налоги налогоплательщик имеет право относить на расходы, а какие — нет?

 

ТЕСТЫ

1. Найдите неверное утверждение, относящееся к кривой предельных издержек:

а) предельные издержки равны средним издержкам, когда они принимают минимальное значение;

б) когда средние издержки сокращаются, предельные издержки оказываются меньше средних издержек;

в) предельные издержки больше средних издержек в том случае, когда объем производства больше оптимального;

г) на величину предельных издержек не влияет изменение цен на факторы производства.

2. Средние валовые издержки достигают минимальной величины при том объеме производства, когда:

а) средние переменные издержки равны постоянным издержкам;

б) предельные издержки равны средним переменным издержкам;

в) предельные издержки равны средним валовым издержкам;

г) прибыль будет максимальной.

3. Если средние переменные издержки сокращаются по мере роста объема производства, то:

а) предельные издержки также должны сокращаться;

б) валовые издержки также должны сокращаться;

в) средние валовые издержки должны быть ниже средних переменных издержек;

г) предельные издержки должны быть ниже средних переменных издержек.

4. Если при увеличении объема производства на 10% одновременно увели­чились переменные производственные затраты на 10%, то это означает:

а) дегрессивное поведение затрат;

б) прогрессивное поведение затрат;

в) пропорциональное поведение затрат;

г) регрессивное поведение затрат.

5. Метод наименьших квадратов применяется для:

а) оптимизации текущих затрат;

б) выявления характера зависимости затрат от деловой активности предприятия;

в) оценки структуры текущих затрат;

г) выявления характера поведения затрат в динамике.

6. Внутренние издержки — это:

а) альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия;

б) альтернативные издержки использования ресурсов, не принадлежащих владельцам предприятия;

в) издержки, равные сумме доходов, которые можно получить при наиболее выгодном из всех альтернативных способов использования затрачиваемых ресурсов;

г) стоимость израсходованных ресурсов, оцененная в текущих ценах их приобретения.

7. Прямые затраты — это:

а) расходы, не имеющие прямой принадлежности к конкретному изделию;

б) затраты, связанные с организацией, управлением и обслуживанием производственного процесса;

в) экономически однородные затраты, относящиеся на себестоимость конкретной продукции;

г) затраты, связанные с функционированием предприятия в целом.

8. Площади какой фигуры соответствуют валовые издержки при производ­стве продукции в объеме Q2 (рис. 2.11):

Рис. 2.11

a) OABQ1

б) АСЕН;

в) OCEQ2;

г) Q0DEQ2.

9. Если коэффициент реагирования затрат равен единице, то затраты явля­ются:

а) пропорциональными переменными затратами;

б) дегрессивными переменными затратами;

в) прогрессивными переменными затратами;

г) постоянными затратами.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-11-09 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: