Распределение и использование прибыли организации

Получая прибыль, организация (предприятие) решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли от­ражает стратегические задачи организации (предприятия). Выпла­чивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют в развитие производства.

По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самой организацией (предприятием). Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффек­тивность деятельности организации (предприятия) как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства по по­воду прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после упла­ты налога на прибыль, принято называть чистой прибылью. Этот термин используется в финансовом анализе, планировании. В бух­галтерском учете чистую прибыль именуют нераспределенной прибы­лью. Термин этот не вполне точен, так как в бухгалтерском учете одним и тем же термином называют прибыль и до и после выплаты дивидендов.

Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и уч­редителями) и самим предприятием. Это распределение зависит от многих факторов. В период технического перевооружения и модер­низации производства, освоения новых видов продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается в финансовых ресурсах, и предоставить их должны в первую очередь собственники. Это не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и не полу­чать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отло­женные ожидания: собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда пред­приятие начнет получать прибыль в достаточном размере. Дивиден­ды за период ожидания должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

Показатели рентабельности

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость. (НДС) — один из основных налогов в современной россий­ской налоговой системе. Правила его взимания регулируются гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС признаются организации (предприятия) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также импортеры товаров.

Объектом налогообложения НДС являются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также пе­редача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации.

Налоговая база определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных органи­зацией в денежной и (или) натуральной формах.

Ставки НДС установлены в следующих размерах: 0%; 10%; 18%.

Акцизы — это налог, которым облагаются отдельные виды товаров (продукции) широкого потребления; этот налог включен в цену товаров (продукции). Акцизы относятся к косвен­ным налогам и играют важную роль в налоговой системе России, будут одним из основных источников доходов как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Федерации.

Плательщиками акцизов являются организации и физические лица, производящие подакцизные товары, а также импортеры по­дакцизной продукции.

Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции: Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

К подакцизным товарам относятся: этило­вый спирт из всех видов сырья, за исключением коньячного спир­та; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, пиво, табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла; прямогонный бензин.

Налоговая база — стоимостная оценка объектов налогообложе­ния, в основном по рыночной стоимости. В налоговую базу вклю­чаются любые выплаты, прямо или косвенно связанные с постав­кой подакцизных товаров, в том числе авансовые выплаты.

При получении (оприходовании) нефтепродуктов налоговая база определяется как объем полученных (оприходованных) нефте­продуктов в натуральном выражении.

Ставки акциза дифференцируются в зависимости от вида подакцизных товаров.

Единый социальный налог. По единому социальному налогу (ЕСН) плательщиками признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно: организации; индивидуальные пред­приниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальны­ми предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Объектом налогообложения по ЕСН для организаций и индиви­дуальных предпринимателей признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физиче­ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (за исключением воз­награждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; для индивидуальных предприни­мателей, адвокатов – доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Организациям и предпринимателям, производящим выплаты физическим лицам, налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за нало­говый период в пользу физических лиц.

Шкала ставок ЕСН носит регрессивный характер и дифферен­цируется в зависимости от категории налогоплательщиков и вели­чины налоговой базы.

Для определения суммы платежей, зачисляемой в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фон­ды обязательного медицинского страхования ставки составляют в совокупности в отношении каждого фонда.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, при нало­говой базе на 1 работника:

до 280 000 руб. в год – 26%,

от 280 001 до 600 000 руб. – 72 800 руб. плюс 10% с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.;

свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превы­шающей 600 000 руб.

Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль организа­ций признаются российские организации, иностранные организа­ции, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом обложения налогом на прибыль для российских орга­низаций являются полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное вы­ражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по государст­венным ценным бумагам).