Для формирования информации в денежном выражении о наличии денежных средств учреждений и хозяйственных операций, изменяющих указанные объекты учета, применяются следующие группы счетов:
020110000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";
020120000 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации";
020130000 "Денежные средства в кассе учреждения".
Состав счетов, открываемых к группировочным счетам учета денежных средств в бюджетных учреждениях приведен в таблице 21.
Таблица 21- Счета, открываемые к группировочным счетам учета денежных средств в бюджетных учреждениях
| Номер счета | Наименование счета |
| 020111000 | Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства |
| Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути | |
| 020123000 | Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути |
| 020126000 | Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации |
| Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации | |
| 020134000 | Касса |
| 020135000 | Денежные документы |
Счет 020110000 "Денежные средства на лицевых счетах
учреждения в органе казначейства"
Для ведения бухгалтерского учета операций по безналичным денежным средствам в валюте РФ, осуществляемых на лицевых счетах бюджетного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном законодательством РФ в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), применяются следующие счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства";
020113000 "Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути".
Счет 020120000 "Денежные средства на счетах учреждения
в кредитной организации"
Для ведения бухгалтерского учета по операциям с денежными средствами на счетах бюджетных учреждений, открытых в соответствии с законодательством РФ в кредитной организации, применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути";
020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации";
020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".
Счет 020130000 "Денежные средства в кассе учреждения"
Для ведения бухгалтерского учета денежных средств, денежных документов в кассе бюджетного учреждения и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
020134000 "Касса";
020135000 "Денежные документы".
Учет денежных средств ведется в соответствии со следующими кодами операций сектора государственного управления:
код 510 - "Поступление денежных средств".
код 610 – "Выбытие денежных средств".
Рассмотрим основные счета:
На счете 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе федерального казначейства" учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также средства, полученные учреждением от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (включая те денежные средства, которые размещены на лицевых счетах, открытых в органах казначейства).
Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утверждена приказом Минфина России от 21 июня 2001г. №46н.
Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств учреждения на лицевых счетах в органе казначейства (таблица 22).
Таблица 22- Счет 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
| № | Содержание операции | Номер счета | |
| по дебету | по кредиту | ||
| Поступление денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения | |||
| 1. | Отражено поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, на лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе ФК | 420111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" | 420581660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам» |
| 2. | Отражено поступление субсидии на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе ФК | ||
| 3. | Отражено поступление субсидии на иные цели на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в финансовом органе муниципального образования | ||
| 4. | Отражено поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, открытый в территориальном органе ФК | ||
| 5. | Отражено поступление средств из кассы на лицевой счет учреждения | 020111510 | 020134610 |
| Отражено поступление ранее выданных авансов: | |||
| 6. | на прочие выплаты работникам учреждения | 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" | 020612660 "Расчеты по выданным авансам" |
| 7. | на расчеты по начислениям по оплате труда | ||
| 8. | на оплату услуг связи | ||
| 9. | на оплату транспортных услуг | ||
| Отражено поступление иных доходов: | |||
| от сдачи имущества в аренду | 220111510 | 220521560 | |
| от реализации готовой продукции, работ или услуг | 220111510 | 220531560 | |
| в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договоров, а также прочих сумм принудительного изъятия | |||
| от продажи основных средств | |||
| от продажи нематериальных активов | |||
| от продажи непроизведенных активов | |||
| от продажи материальных запасов | |||
| Отражено поступление денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения от сторонних лиц | |||
| Отражено перечисление сумм предварительной оплаты (авансов): | |||
| на прочие выплаты работникам учреждения | |||
| на расчеты по начислениям по оплате труда | 020613560 | 020111610 | |
| на оплату услуг | 020621560 | 020111610 | |
| на оплату транспортных услуг | 020622560 | 020111610 | |
| Отражено перечисление денежных средств в оплату (окончательный расчет) по расчетам: | |||
| по оплате труда | 030211830 | 020111610 | |
| по прочим выплатам | 030212830 | 020111610 | |
| по начислениям на оплату труда | 030213830 | 020111610 | |
| за услуги связи | 030221830 | 020111610 | |
| за транспортные услуги | 030222830 | 020111610 | |
| государственным и муниципальным организациям | |||
| Отражено перечисление налогов, сборов и страховых взносов: | |||
| НДФЛ | |||
| страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | |||
| налога на прибыль организации | |||
| Отражена выплата депонентов | |||
| Отражена выплата сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) | |||
| Отражен возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели | |||
| Отражен возврат неиспользованных остатков субсидий инвестиций | |||
| Отражено получение наличных денег в кассу учреждения | 020134510 | 020111610 |
Счет 020134000 "Касса" предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте РФ и в иностранной валюте в кассе учреждения.
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным Правительством РФ и Центральным банком РФ, с учетом следующих особенностей.
Учреждения обязаны хранить свободные денежные средства на лицевых счетах в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и производить расчеты по своим обязательствам через них.
Полученные наличные деньги расходуются на цели, указанные в чеке. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.
Учреждения могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных кредитными организациями по согласованию с руководителями учреждений. При необходимости лимиты могут пересматриваться.
Если учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в кредитную организацию, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная в кредитную организацию денежная наличность считается сверхлимитной.
Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы кредитных организаций.
Решение о расходовании денежной выручки из кассы принимается кредитными организациями ежегодно на основании письменного заявления и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью.
При приеме наличных денежных средств от населения за оказанные услуги бюджетные учреждения руководствуются правилами, регламентируемыми Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ.
Выдача наличных денег для расчетов с уволенными работниками и работниками, уходящими в отпуск, производится независимо от установленных учреждению сроков выплаты заработной платы.
Учреждения имеют право хранить в своих кассах наличные сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местах, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Учреждения выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий и другие расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями учреждений.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.