| Элементы затрат | За предшествующий год | По плану на отчётный год | Фактически за отчётный год | Изменение фактических удельных весов по сравнению | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | с прошлым годом,% | с планом, % | |
| Материальные затраты | 10.74 | 7.17 | 12.57 | 1.84 | 5.41 | |||
| Затраты на оплату труда | 1.40 | 1.71 | 1.00 | -0.39 | -0.71 | |||
| Отчисления на социальные нужды | 0.36 | 0.38 | 0.24 | -0.12 | -0.14 | |||
| Амортизация | 42.67 | 20.37 | 21.69 | -20.98 | 1.32 | |||
| Прочие затраты | 44.83 | 70.36 | 64.49 | 19.66 | -5.87 | |||
| Итого по элементам | 100.00 | 100.00 | 100.00 |
Как видно из таблицы 1.5.1. затраты предприятия за отчетный период выросли на 11986 тыс. руб, или на 68%. Рост произошел по материальным затратам на 1,84% по сравнению с прошлым годом, и превзошел показатель плана на 5,41%. Снизилась доля затрат на оплату труда в общих издержках на 0,39%. Уменьшилась на 20,98% удельный вес затрат на амортизацию по сравнению с базисным годом, хотя в тоже время, прогнозный показатель по этому виду затрат был превзойден на 1,32%. Также следует отметить повышение доли прочих затрат на 19,66% по отношению к 2003 году.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ структуры затрат предприятия ОАО «Полярные зори» по статьям проводится в аналитической таблице 1.2.11
|
|
Таблица 1.2.11
Затраты на производство продукции по статьям, тыс.руб.
| Статьи затрат | Базисный период | Отчётный период | Отклонения уровня затрат | |||||
| Сумма | Уровень затрат | План | Факт | от плана | от показателя базисного периода | |||
| Сумма | Уровень затрат | Сумма | Уровень затрат | |||||
| Материальные затраты | 0.05 | 0.02 | 0.06 | |||||
| Затраты на оплату труда | 0.01 | 0.0001 | 0.005 | -3 | ||||
| Отчисления на социальные нужды | 0.00 | 0.0001 | 0.001 | |||||
| Амортизация | 0.20 | 0.05 | 0.111 | -1097 | ||||
| Прочие затраты | 0.21 | 0.19 | 0.332 | |||||
| Итого по элементам | 0.47 | 0.26 | 0.52 | |||||
| Объем продукции |
По данной таблице можно судить о том, как предприятие использует свои материальные и трудовые ресурсы, и на сколько это отражается в себестоимости производимой продукции и услуг. В 2004 году отклонение от плана по показателю уровня материальных затрат произошла на +2469 тыс. руб., а базисный показатель был превышен на 1831 тыс.руб. То есть, предприятие использовало материальные ресурсы по более высокой цене, либо в большем количестве, чем планировалось. Перерасход затрат также наблюдается по статье «амортизация», показатель был превышен на 2858 тыс. руб. по сравнению с планом, но при этом, по отношению к прошлому году, эта статья затрат была уменьшена на 1097 тыс.руб.
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
|
|
Для того чтобы выяснить по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов, проведем факторный анализ общей суммы затрат производственно-хозяйственной деятельности. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведены в таблице 1.2.12, и таблице 1.2.13
Таблица 1.2.12
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2003г
| Затраты | сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объём выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции: | 36157.06 | 37312.6 | 0.515 | ||
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: | 25809.99 | 37312.6 | 0.515 | ||
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции: | 25735.01 | 24158.55 | 0.515 | ||
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 24211.16 | 24158.55 | 0.474 | ||
| Фактические: | 25301.16 | 24158.55 | 0.474 |
Таблица 1.2.13
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2004г
| Затраты | сумма | Факторы изменения затрат | |||
| объём выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции | 21240.58 | 57533.97 | 0.264 | ||
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: | 18970.97 | 57533.97 | 0.264 | ||
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции: | 18936.66 | 49941.48 | 0.264 | ||
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 33345.06 | 49941.48 | 0.515 | ||
| Фактические: | 36157.06 | 49941.48 | 0.515 |
|
|
Определим степень влияния каждого фактора на изменение общего уровня затрат производственно-хозяйственной деятельности.
Таблица 1.2.14