Применяется для отражения результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов по которым выявлены отклонения от данных бухгалтерского учета.
В настоящей сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (формы ИНВ-1 и ИНВ-1а).
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (арендованные основные средства) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному(ым) лицу (лицам).
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:
- основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;
- недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | Учтены выявленные излишки основных средств | ||
| 2. Учет недостачи основных средств | |||
| 2.1. | Списание первоначальной стоимости | 01-В | |
| 2.2. | Списание амортизации по основному средству | 01-B | |
| 2.3. | Учет недостачи по остаточной стоимости | 01-B | |
| 3. Списание недостачи за счет виновных лиц | |||
| 3.1. | Остаточная стоимость | 73-2 | |
| 3.2. | Превышение рыночной стоимости | 73-2 | |
| 3.3. | Получена сумма в счет погашения недостачи | 50,51 | 73-2 |
| 3.4. | Списана разница между рыночной и остаточной стоимостью | ||
| 4. | Списание недостачи за счет организации |
Практическое занятие №1
«Составление инвентаризационной описи основных средств»
Задание. На основе исходных данных составить инвентаризационную опись основных средств.
Исходные данные:
- организация: АО «Нива»;- структурное подразделение: машинно-тракторный парк;- вид деятельности: с./х.- производство
- основание: приказ № 128 от 5.11.12;- дата начала инвентаризации: 6.11.12;- дата окончания инвентаризации: 6.11.12;- № документа: 3
- дата составления 6.11.12;- основные средства, находящиеся в собственности организации;- местонахождения: г.Лукоянов, ул.Пушкина, 2а
- лицо, ответственное за сохранность основных средств: гл.инженер Морозов В.Н.
- председатель комиссии: гл.бухгалтер Сидорова А.К.
- члены комиссии: механик Петров Н.И., зав.гаражом Игонин В.Н., бухгалтер Иванова С.М.
| Трактор ДТ-75 | акт-приёма-передачи | 28.03.78 | - | |||||||||
| Трактор МТЗ-80 | акт-приёма-передачи | 12.04.80 | - | |||||||||
| Комбайн СК-5 «Нива» | акт-приёма-передачи | 08.08.84 | - | |||||||||
| Комбайн ККУ-2 | акт-приёма-передачи | 10.11.87 | - | |||||||||
| Плуг ПЛН-5-35 | акт-приёма-передачи | 12.06.92 | - | |||||||||
| Плуг ПЛН-5-35 | акт-приёма-передачи | 15.07.93 | - | |||||||||
| Борона БЗСС-1 | акт-приёма-передачи | 22.04.96 | 155, 156, 157, 158 | - | - | * | ||||||
| Сеялка СЗУ-3,6 | акт-приёма-передачи | 18.10.98 | - | |||||||||
| Культиватор | акт-приёма-передачи | 22.11.98 | - | |||||||||
| Картофеле-копалка | акт-приёма-передачи | 14.03.99 | - |
*- сумму определить самостоятельно
Практическое занятие №2
«Составление сличительной ведомости по основным средствам»
Задание. На основе исходных данных и данных инвентаризационной описи составить сличительную ведомость по инвентаризации основных средств. Выявить результаты инвентаризации, отразить их бухгалтерскими проводками.
Исходные данные:
- организация: АО «Нива»;
- структурное подразделение: машинно-тракторный парк;
- вид деятельности: с./х.- производство
- основание: приказ № 128 от 5.11.12;
- дата начала инвентаризации: 6.11.12;
- дата окончания инвентаризации: 6.11.12;
- № документа: 5
- дата составления 7.11.12;
- лицо, ответственное за сохранность основных средств: гл.инженер Морозов В.Н.;
- ведомость составил бухгалтер Миронова Е.Ю.
Выявленные результаты инвентаризации: излишек (недостача)_____ ____________________________________________________
(нужное подчеркнуть) (наименование объекта основных средств)
в количестве_____________ единиц на сумму _________________________________________________________________
оприходовать (удержать с виновного лица)
(нужное подчеркнуть)
Бухгалтерские проводки:
| Содержание записей | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| Списание первоначальной стоимости основного средства | |||
| Списание амортизации по основному средству (70% от первоначальной стоимости) | |||
| Списана недостача по остаточной стоимости | |||
| Недостача по остаточной стоимости отнесена на виновное лицо | |||
| Удержана (возмещена) недостача | |||
| Учтены выявленные излишки основных средств | |||
| Унифицированная форма № ИНВ-18 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утверждена постановлением Госкомстата | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| России от 18.08.98 № 88 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| по ОКПО | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (организация) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (структурное подразделение) | Вид деятельности | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Основание для проведения инвентаризации: | приказ, постановление, распоряжение | номер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (ненужное зачеркнуть) | дата | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата начала инвентаризации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата окончания инвентаризации | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вид операции | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер документа | Дата составления | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов По состоянию на «____»__________ ______г. проведена инвентаризация фактического наличия ценностей, находящихся на ответственном хранении | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (должность) | (фамилия, имя, отчество) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| При инвентаризации установлено следующее: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер по поряд- ку | Наименование и краткая характеристика объекта | Арендода тель, срок аренды | Год выпус- ка (по- стройки, приобрете- ния) | Номер | Результаты инвентаризации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| инвентарный | заводской | паспорта (документа о реги- страции) | излишек | недостача | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| количество, шт. | стоимость, руб. коп. | количество, шт. | стоимость, руб. коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Материально-ответственные лица ______________ __________________ ____________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
______________ __________________ ____________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)