Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).
В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
| В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право, в частности: | В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, в частности, обязаны: |
| получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о налогах, сборах | уплачивать законно установленные налоги |
| получать от Минфина России (финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований) письменные разъяснения о применении налогового законодательства | встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Кодексом |
| использовать налоговые льготы | вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах |
| на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пени и штрафов | представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах |
| на осуществление совместной сверки расчетов по налогам, пени и штрафам | в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов |
| обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц | представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет |
| не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц и другие права. | представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и другие обязанности. |
| В соответствии с п. 3 ст. 21 НК РФ плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики. |
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – организации, помимо перечисленных обязанностей, обязаны сообщать (направлять уведомление) в налоговый орган по месту нахождения организации:
| о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10% | в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия |
| обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях | в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации |
| в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации | |
| обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) | в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства) |
| в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения). |
Согласно пункту 3.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – организации обязаны уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 Кодекса:
· о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10%). Доля участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном статьей 105.2 Кодекса;
· об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
· о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.