Общие сведения о налогообложении
Законодательство о налогах и сборах
Российское законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, принятых в соответствии с ним федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах регулирует:
1) властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов на территории Российской Федерации;
2) отношения, возникающие в процессе:
а) налогового контроля;
б)обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;
в)привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со статьей 12 НК,в Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные виды налогов и сборов.Каждый вид налога утверждается Налоговым кодексом, а отдельные элементы налогообложения регламентируется разными по уровню нормативными документами.
Все законодательно-нормативные документы по налогам и сборам не должны противоречить нормам НК.
Классификация налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Под пошлиной понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Участниками отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;
3) налоговые органы – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы;
4) таможенные органы – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела и подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации.
Налоги и сборы классифицируются по следующим признакам:
1) в зависимости от принадлежности и уровня органа, который взимает, и в распоряжение которого поступают налоги и сборы:
а) федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К нимотносятся (статья 13 НК РФ):
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на доходы физических лиц;
– налог на прибыль организации;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– водный налог;
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– государственная пошлина;
б) региональные налоги – это налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам относятся (статья 14 НК РФ):
– налог на имущество организаций;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог;
в) местные налоги – это налоги, которые установлены НКи нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (поселения, муниципальные районы, городские округа) и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся(статья 15 НК):
– земельный налог;
– налог на имущество физических лиц;
2) по признаку переложимости налоги распределяются:
а) на прямые налоги – это налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или имущества, например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, водный налог и другие;
б) накосвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость и таможенные пошлины.
Налоговым кодексом также устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных выше.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (полезных ископаемых);
5) патентная система налогообложения.
Также в отдельную группу выделяют имущественные налоги, поскольку объектом налогообложения у всех их является имущество.
К имущественным налогам относятся:
– налог на имущество организаций;
– налог на имущество физических лиц;
– транспортный налог;
– земельный налог.
Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, в соответствии со статьей 19 НК, признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности налогоплательщиков по месту их нахождения.
Лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации являются налоговыми агентами. Налоговые агенты имеют практически те же права и обязанности, что и налогоплательщики.