Банк - это финансовая организация, производящая, хранящая, предоставляющая, распределяющая, обслуживающая, контролирующая денежные средства и ценные бумаги.
Банки страны делятся на:
1. центральный банк;
2. коммерческие банки;
3. инвестиционные банки;
4. ипотечные банки;
5. сберегательные банки;
6. банк внешнеэкономической деятельности;
7. банк внешней торговли.
Банки страны это динамично развивающейся система с оптимальным сочетанием, демократии и централизации.
Деятельность банков воплощается в виде банковских операций:
1. кредитных;
2. расчётных;
3. кассовых;
4. комиссионных;
5. курсовых;
6. финансовых;
7. учредительских.
Отношение между банком и субъектом рынка должны строится на договорных и взаимовыгодных условиях с взвешенным подходом к составлению и заключению договоров, сделок. В рыночных условиях клиенты сами добровольно выбирают банки, для их кредитно-расчётного обслуживания. Это создаёт рынок банков, конкуренцию между ними за привлечение клиентов. Законодательство позволяет банкам самостоятельно устанавливать процентные ставки, размер комиссионных вознаграждений. Банки гарантируют тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов. Предоставление кредитов – одна из главный функций банка, за что банк получает банковский процент. По вкладам (депозитам) банк сам платит проценты. Разница между банковским процентом и процентом по вкладам составляют доход банка.
В современном обществе банки выполняют самые разнообразные операции. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения: через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О центральном банке РФ (Банке России) и Закона «О бухгалтерском учете».
• бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;
•имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;
• бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;
• учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;
• все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;
• бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.
Объектами бухгалтерского учета в кредитных организациях является:
· имущество банков,
· источники его образования,
· хозяйственные операции, связанные с их движением,
· финансовые результаты.
Состояние имущества и источников его образования на определенную дату в денежном выражении отражает бухгалтерский баланс кредитной организации, который состоит из двух частей: актива и пассива.
В активе баланса показывается имущество банка, в пассиве – источники образования имущества.
Активами банка являются денежные средства и драгоценные металлы; ценные бумаги приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные; учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество банка; расходы банка.
В состав пассивов входят следующие объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных, текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.
Исходя из перечня объектов, основными хозяйственными операциями банка являются:
• кассовые операции (кассовое обслуживание);
• расчетные операции (расчетное обслуживание);
• кредитные операции (привлечение и размещение средств);
• депозитные операции (привлечение и размещение средств);
• операции с ценными бумагами (покупка и продажа);
• операции с иностранной валютой;
• межбанковские операции;
• внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);
• результаты деятельности.
Банковская деятельность сопряжена с высокой степенью риска, которая предполагает необходимость осуществления самим банком постоянного контроля за проведением всех банковских операций.
В соответствии с Положением «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» ЦБ РФ от 16.12.2003 г. №242-П. в банках организуется внутренний контроль, то есть деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение обеспечения следующих целей:
1) Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:
- выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;
- постоянное наблюдение за банковскими рисками;
- принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.
2) Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере.
3) Соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.
4) Исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.
Основные задачи внутрибанковского контроля состоят в том, чтобы обеспечить:
1) Выполнение банком требований федеральных законов и нормативных актов банка России.
2) Определения в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающие интересы банка, его собственников и клиентов.
3) Принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.
4) Выполнение требований по эффективному управлении рисками банковской деятельности.
5) Сохранность активов банка (имущество).
6) Адекватное отражение операций банка в учете.
7) Надлежащее состояние отчетности, позволяющее получить адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисков.
8) Эффективное взаимодействие с внешними аудиторами – органами Государственного регулирования и надзора.
9) Достоверность учета и отчетности организации внутреннего контроля, предупреждение и устранение нарушений законодательств сотрудниками банка, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности. Внутренний контроль банка должен быть направлен на ограничение рисков, на обеспечение порядка проведения операций, которые способствуют достижению, установленных банком целевых ориентиров при соблюдении законодательства и нормативных актов банка РФ. Внутренний контроль рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля.
Административный контроль состоит в обеспечении и поведении операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии банком полномочиями и процедурами принятия решений поведения операций.
Финансовый контроль состоит в обеспечении операций в строгом соответствии с принятой и закрепленной документами политикой банка, применительно к разным видам финансовых услуг и правильного отражения их в учете и отчетности.
Служба внутреннего контроля действует на основании Устава банка и положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка, которое должно отвечать требованиям Положения ЦБ РФ.
Для достижения поставленных целей созданная служба внутреннего контроля должна иметь численность работников (5 чел.), достаточную для эффективной работы.
Руководитель службы внутреннего контроля назначается на должность Правлением банка по согласованию с Советом директоров и является по должности заместителем руководителя банка. Руководитель службы внутреннего контроля имеет высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков, в общей сложности 5 лет.
Руководитель службы внутреннего контроля не может подписывать от имени банка платежные и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми банк принимает на себя риски, а также визировать такие документы.
Служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с учредительными документами банка и Положением банка о службе внутреннего контроля.
Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:
· соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;
· предупреждением конфликтов интересов;
· обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.
Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля. К объектам системы внутреннего контроля относятся: организация деятельности кредитной организации; функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков; распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов -- при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.
К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести: органы управления кредитной организации; ревизионную комиссию (ревизор); главного бухгалтера и его заместителей; руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации; подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль.
К подразделениям, осуществляющим внутренний контроль, относятся:
1. Служба внутреннего контроля (внутреннего аудита) – структурное подразделение кредитной организации, осуществляющее специализированную деятельность по внутреннему контролю в банке.
2. Ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации «отмыванию» доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
3. Иные структурные подразделения и (или) ответственные сотрудники кредитной организации, к которым в зависимости от характера и масштаба деятельности кредитной организации могут относиться:
• контролер профессионального участника рынка ценных бумаг – ответственный сотрудник и (или) структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации как профессионального участника рынка ценных бумаг требованиям законодательства Российской Федерации о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
• ответственный сотрудник по правовым вопросам – сотрудник и (или) структурное подразделение, отвечающее за проверку соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.