1. Развитие финансового контроля в России.
2. Правовое регулирование финансового контроля в России.
3. Аудиторский контроль в России.
4. Недостатки ревизионных проверок, способствующих совершению преступлений.
Литература
Основная
1. Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия - М: Изд. Юрайт, 2010.
Дополнительная
6. Судебная бухгалтерия / Под ред. С.П. Голубятникова. - М, 1998.
7. Дмитриенко, Т.М. Судебная (правовая) бухгалтерия - М., 1999.
8. Толкаченко, А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия М., 2002.
9. Голубятников, С.П. Судебная бухгалтерия М., 2004.
10. Баширова, Н.В. Судебная бухгалтерия - М., 2002.
Нормативные акты
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 г № 402-ФЗ2
2.О полиции: Федеральный закон от 7.02.2011 г. № 3-ФЗ.
3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ. - М, 2013. Ст.38, 40, 41, 57, 58, 84, 86, 195-207, 269, 282, 283.
4. Положение о порядке взаимодействия КРУ Минфина РФ с Генеральной прокуратурой, МВД РФ, ФСБ РФ при назначении и проведении ревизий (проверок), утв. Приказом № 89н/1033/717 от 07.12.99
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон (с изменениями и дополнениями) от 7.08.2001 № 119-ФЗ.
6. О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ: Федеральный закон от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ.
Методические рекомендации
При подготовке к первому вопросу студенты должны изучить понятие и виды финансового контроля, ознакомиться с организацией финансового контроля в Российской Федерации, видами, формами, методами контроля. Особое внимание следует уделить определению документальной ревизии и классификации ревизий:
1) по способу их проведения и организации;
2) по назначению;
3) по полноте охвата проверяемой хозяйственной деятельности и документов;
4) по повторяемости контрольных действий;
5) по составу ревизионных групп.
Студенты должны знать содержание и порядок составления требования-поручения, направляемого в КРУ в ходе оперативно-розыскных мероприятий, а также уметь составлять постановление о производстве документальной ревизии, учитывая, что постановление состоит из трех частей: вводной, описательно-мотивировочной и резолютивной.
При подготовке к третьему вопросу следует учесть, что внутренний контроль в последнее время организации осуществляют путем приглашения аудитора, который проводит проверку хозяйственной деятельности организации на платной основе. Цель такой проверки – выявление нарушений в практике организации учета на предприятии и выработка аудитором рекомендаций по их устранению. Аудиторская деятельность в Российской Федерации является одной из форм финансового контроля, порядок ее осуществления регламентирует Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Изучая содержание аудиторской проверки, следует обратить внимание на правовую регламентацию аудиторской деятельности в Российской Федерации, случаи обязательного проведения ежегодной аудиторской проверки, особенности проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов.
Тема 3. Понятие и виды учетa и контроля расчетных и кассовых операций
Практическое занятие – 4 часа
Вопросы
1. Учет кассовых операций. Способы маскировки хищений наличных денежных средств, приемы их проверки и исследования.
2. Учет операций по начислению, выдаче заработной платы, расчетов с подотчетными лицами. Способы хищений денежных средств с использованием бухгалтерских документов и приемы их проверки и исследования.
Задача 1
Кассир Давыдова, будучи ранее дважды судимой за хищение денежных средств, после отбытия наказания на путь исправления не встала и вновь занялась хищением. Неоднократно при сдаче наличных денежных средств на расчетный счет часть из них похищала, вуалируя это путем материальных подлогов.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) В каких документах возможен материальный подлог при хищении наличных денежных средств при их сдаче на расчетный счет?
б) Какой прием проверки необходимо применить, чтобы выявить хищения?
в) Какое задание целесообразно установить ревизору?
Задача 2
Кассир Свиридова, пользуясь отсутствием контроля за ее работой со стороны бухгалтера Королевой, систематически из своего подотчета похищала денежные средства, а вуалировала это путем завышения остатка в кассовой книге. Об этом стало известно оперуполномоченному Филатову, который стал принимать необходимые меры по разоблачению кассира Свиридовой.
Задание: Проанализируйте данную криминальную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) На какие бухгалтерские документы следует обратить внимание оперуполномоченному Филатову, чтобы уличить кассира Свиридову в хищении денежных средств?
б) Какие приемы проверки документов следует применить оперуполномоченному Филатову, чтобы разоблачить кассира Свиридову во всех эпизодах преступной деятельности?
в) Какое целесообразно установить задание ревизору, чтобы вскрыть хищение денег, совершенное Свиридовой, в полном объеме?
Задача 3
Мастер строительной фирмы Заславский не все выполнял работы при строительстве жилых домов в микрорайоне «Молодежный», которые были предусмотрены документацией, но первичные документы на производство этих работ оформлял систематически. В них он показывал их выполнение. Монтажники Сидоров, Зазулин и Иванов заработанные деньги за невыполненные работы получали в кассе предприятия. Затем деньги, полученные за невыполненную работу, они делили с мастером Заславским.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Какие меры должны принять работники правоохранительных органов, чтобы уличить участников преступной группы в совершении хищения?
б) Какие документы необходимо проверить в первую очередь?
в) Какое задание целесообразно установить ревизору, чтобы выявить все эпизоды преступной деятельности?
Задача 4
Экспедитор Вагин перед выездом в командировку за пределы области на восемь суток получил в бухгалтерии предприятия 15800 руб. После прибытия на место командировки в гостинице останавливаться не стал, а поселился у своих родственников и все 8 суток жил у них. В магазине ничего не покупал, но взял денежный чек на приобретение якобы трех комплектов слесарных инструментов для предприятия, а с директором договорился и получил за мелкую взятку квитанцию о проживании в гостинице. После возвращения на предприятие составил авансовый отчет с включением в него упомянутых документов и сдал его в бухгалтерию.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Какие меры необходимо принять, чтобы уличить экспедитора Вагина в совершении хищения денег?
б) Какие приемы проверки нужно применить, чтобы установить размер похищенных денежных средств?
в) Какое задание целесообразно установить ревизору?
Задача 5
В бухгалтерии муниципального предприятия на счете депонированы 120 тысяч рублей. Эти деньги учитывались на счете почти три года. Главный бухгалтер Карасева и кассир того же предприятия Стулова решили похитить эти денежные средства. Осуществляя свои преступные намерения, главный бухгалтер Карасева оформила две подложных платежных ведомости на вымышленных лиц и передала их кассиру Стуловой, которая включила их в кассовый отчет. Деньги в сумме 120 тысяч рублей из кассы изъяла, а затем их разделила с Карасевой. Об этом стало известно прокурору района. Он эту информацию направил в РОВД для проверки.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Какие бухгалтерские документы должны проверить работники ОБЭП, чтобы уличить Карасеву и Стулову в совершении хищения?
б) Какой должен быть применен прием проверки документов для распознания хищения?
в) Какое целесообразно установить задание ревизору?
Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите документы, представляемые в коммерческий банк хозяйствующим субъектом для открытия расчетного счета, и раскройте их содержание.
2. Какие бухгалтерские документы оформляются для внесения наличных денег на расчетный счет?
3. Денежный чек. Какие он содержит реквизиты?
4. В каких бухгалтерских документах оформляется оприходование денежных средств по кассе предприятия?
5. Дайте характеристику приходному кассовому ордеру и раскройте содержание его реквизитов.
6. Раскройте порядок оформления записей в кассовой книге.
7. На основании каких документов начисляется, а затем выдается заработная плата работникам предприятия?
8. Дайте характеристику расчетной ведомости и раскройте содержание ее реквизитов.
9. Какой существует порядок выдачи заработной платы персоналу из кассы промышленного предприятия?
10. Кто считается подотчетным лицом, на какие цели подотчетные лица получают наличные денежные средства?
11. Какой порядок отчета подотчетного лица предусмотрен перед бухгалтерией предприятия?
12. Какими способами подотчетные лица совершают хищение полученных денег?
13. В каких случаях депонируются денежные средства?
14. На каких счетах учитывается депонированная заработная плата?
15. Какими документами оформляется депонирование денежных средств в бухгалтерии хозяйственного субъекта?
16. Как осуществляются в бухгалтерии расчет и начисление заработной платы персоналу хозяйствующего субъекта?
17. Какие бухгалтерские документы для этого используются?
18. На каких синтетических и аналитических счетах учитывается заработная плата, выдаваемая работникам предприятия?