И аудит
Практическое занятие - 4 часа
Вопросы
1. Финансовый контроль. Основы документальной ревизии.
2. Порядок назначения и производства документальной ревизии по заданию правоохранительных органов.
3. Правовые основы и организация аудита.
Задача 1
Следователя Иванова вызвал начальник следственного отдела Красин и, передав ему материал о хищении денежных средств из кассы акционерного общества «Золотой рог», совершенного группой работников бухгалтерии и кассиром, дал письменное указание возбудить уголовное дело по ч. 3 ст. 160 УК РФ. Изучив переданный материал, следователь Иванов пришел к выводу, что преступники совершали хищения денежных средств, используя подложные документы. Поэтому он не выполнил указание начальника следственного отдела, а решил вопрос о производстве документальной ревизии, которую поручил ревизору регионального управления службы финансово-бюджетного надзора.
Начальник следственного отдела возбудил дисциплинарное преследование в отношении следователя Иванова из-за того, что он не выполнил данное ему указание.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Правильно ли поступил следователь Иванов?
б) Правильны ли действия начальника следственного отдела Крысина?
в) Как в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством целесообразно надо поступить начальнику следственного отдела Крысину?
Задача 2
После производства ревизии и оформления акта ревизор Лесов в проверочной части указал выявленные злоупотребления и перечислил те подложные документы, которые эти злоупотребления подтверждают. Дав детальную характеристику действий кладовщика Егорова, Лесов указал: «…что на протяжении двух последующих лет он систематически совершал хищения материальных ценностей, которые затем завуалировал подложными документами на отпуск их на сторону. Таким образом, Егоров совершил хищение материальных ценностей на сумму 28 тысяч рублей…».
Выясняя причины злоупотреблений, Лесов отметил: «…что бухгалтер Пенкина преступно-халатно исполняла свои обязанности и по существу движение материальных ценностей не контролировала, поэтому и стало возможно совершение хищения Егоровым…».
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на такие вопросы:
а) Какие сведения должен был изложить в акте документальной ревизии ревизор Лесов?
б) Что в акте документальной ревизии не вправе указывать ревизор?
в) Может ли использовать акт ревизии, представленный ревизором Лесовым, следователь в расследовании? Как должен поступить в данной ситуации?
Задача 3
Оформляя акт документальной ревизии после производства проверки хозяйственных операций в акционерном обществе «Рассвет», ревизор Квасов указал в нем только отдельную часть выявленных злоупотреблений, которую подтвердил бухгалтерскими документами. Другую часть злоупотреблений, которую выявил ревизор, он посчитал не столь важными и решил в акте не указывать.. После оформления акта документальной ревизии Квасов его с соответствующими документами направил следователю Несмеяновой, по заданию которой проводилась ревизия. Последняя, оценивая акт документальной ревизии, решила, что проверка Квасовым проведена неполно, назначила дополнительную ревизию.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Правильно ли поступила следователь Несмеянова, если нет, то какую ошибку она допустила?
б) Как следователь Несмеянова должна была поступить, если в акте документальной ревизии указаны не все обстоятельства совершенных злоупотреблений?
в) Как необходимо поступить работникам правоохранительных органов, если ревизоры отражают не все сведения в актах о выявленных злоупотреблениях?
Задача 4
По заданию следователя Фокина аудитор Райкин приступил к проверке финансовой деятельности совместного российско-болгарского предприятия. За две недели до окончания проверки у аудитора Райкина истек срок лицензии на занятие аудиторской деятельностью.
Задание: Проанализируйте данную ситуацию и дайте ответы на следующие вопросы:
а) Какую ошибку допустил следователь перед тем, как поручил производство аудиторской проверки Райкину?
б) Как следует поступить следователю Фокину в данной ситуации?
в) Будет ли иметь юридическую силу заключение аудитора в такой ситуации?
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите структуру постановления о производстве документальной ревизии и раскройте ее содержание.
2. Кто назначает ревизию, когда ходатайство о ее производстве возбуждают работники правоохранительных органов?
3. Назовите структуру акта документальной ревизии и раскройте его содержание.
4. Какие требования предъявляются к оформлению акта документальной ревизии?
5. Какие термины ревизор не вправе указывать в акте документальной ревизии и почему?
6. Что значит дать следователем, прокурором, судом оценку акта документальной ревизии?
7. Для чего нужно оценивать акт документальной ревизии работникам правоохранительных органов?
8. Какое образование и стаж работы должен иметь кандидат, чтобы стать аудитором?
9. Какие документы должен проверить следователь перед тем, как поручить проверку аудитору?
10. Какие права и обязанности имеет аудитор?
11. Почему аудиторскую проверку называют формой независимого контроля?