ЧП = ПДН-ТНП-/+dОНО(если начислено больше чем списано то реальный минус, если меньше, то плюс(два минуса))+/-dОНА-/+Прочее
Наиболее частый:
ЧП = ПДН-ТНП-dОНО+dОНА-Прочее
Вычитание измненеия ОНО из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде суммы начисленных ОНО над суммой их погашения, т.е. списания в кредит 68 счета. (во 2 форме в круглых скобках)
Изменение ОНО прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с Д77 в К68 над суммой начисленных ОНО.
Изменение ОНА прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм начисленных ОНА над суммами погашенных ОНА (с К09 на Д68)
Вычитание изменения ОНА из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с К09 в Д68 над суммой отложенных налоговых активов. (во 2 форме в круглых скобках)
Прочее – обычно минус, состоят:
1. Штрафы, пени, связанные с налоговыми правонарушениями
a. Штрафы, которые взимаются в соответствии с КоАП РФ.
b. Штрафы за налоговые правонарушения по НК РФ
2. Суммы ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета
3. Налоги по спецрежимам (по ЕНВД)
4. Пересчеты сумм на 77 и 09 счете в связи с изменением ставки налога на прибыль (ОНА, ОНО)
5. Перерасчеты по налогу на прибыль по уточненным декларациям (как + так и -)
ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета категории 18 ПБУ списытваются: ОНО=Д77 К99; ОНА=К09 Д99
В литературе практически вещде приводится наиболее частая формула, что влияет на ЧП
dЧП = dПДН-dТНП-d(dОНО)+d(dОНА)-d(Прочее)
По этой модели анализировать ЧП нельзя-есть повторный счет по ОНО и ОНА.
ТНП=УНП+dОНА-dОНО+ПНО-ПНА
Условный Налог на Пприбыль=ПДН*Налоговая Ставка
Постоянные Налоговые Обязательства=
Постоянные Налоговые Активы
|
|
| Д | К | Д | К |
| УНП ПНО Прочее | ПДН ПНА | dОНО ПНА | УНП dОНА ПНО Прочее(по отдельному субсчету) |
| ЧП | ТНП |
ЧП = ПДН-УНП-dОНА+dОНО-ПНО+ПНА-dОНО+dОНА-Прочее
ЧП=ПДН-УНП-ПНО+ПНА-Прочее
dЧП=dПДН-dУНП-dПНО+dПНА-dПрочее
Углубление –табличка 4.13 (167стр.) голубая книжечка
Тема. Рентабельность деятельности коммерческой организации и методы её анализа
1. Система показателей рентабельности
2. Факторный анализ рентабельности продукции
2.1. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
2.2. ФА рентабельности продаж ТПРУ
2.3. ФА затрат на проданную ТПРУ
3. ФА рентабельности капитала, авансированного в активы
3.1. ФА рентабельности всей совокупности капитала, авансированного в активы
3.2. ФА рентабельности производственных фондов
3.3. ФА рентабельности СК
3.4. ФА рентабельности чистых активов (собственного капитала уточненного)
3.5. ФА рентабельности акционерного капитала
3.6. ФА доходности акционерного капитала
4. Методы расчета порога рентабельности (точки безубыточности), запасы финансовой прочности и эффекта операционного рычага
Система показателей рентабельности
Показатели рентабельности:
1. Показатели рентабельности продукции – характеризует эффективность текущих затрат на пр-во текущей продукции:
a. Рентабельность отдельных видов продукции
b. Рентабельность отдельных групп продукции
c. Рентабельность всей совокупности продукуции
Может быть рассчитана: Рентабельность продаж=Ппр/Выр
Рентабельность затрат на проданную продукцию = Ппр/Полн себест проданной продукции
|
|
2. Показатели рентабельности капитала, авансированного в активы – характеризует эффективность использования капитала предприятия:
a. Рентабельность всей совокупности капитала, авансированного в активы (Рентабельность активов предприятия)
b. Рентабельность производственных фондов= Потенциальная прибыль(Прибыль от продаж)/сред.ОПФ
c. Рентабельность собственного капитала = ЧП(средняя за период)/СК
d. Рентабельность чистых активов = ЧА(собственный капитал в обороте)/
e. Рентабельность акционерного капитала = ЧП/УК; Доходность = Дивиденды и проценты/средн величина АкцКап(УК)
Факторный анализ рентабельности продукции
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
Рент.изд=Пед.прод./Цена=(Цена-Полная себест на единицу)/Цена
Р0=(Ц0-ПСед0)/Ц0
I.Р=(Ц1-ПСед0)/Ц1
Р1=(Ц1-ПСед1)/Ц1
ФА рентабельности продаж ТПРУ
Рпродаж = Ппр/Выр=
1. Если имеется Отчет по прибылям и убыткам: Рпр=(Выр-ПС)/Выр
a. Расчет влияния факторов: I.Рпр=(В1-ПС0)/В1
Рпр1=(Выр1-ПС1)/Выр1
(d)Рпр=Рпр1-Рпр0
1) (d)Рпр(dЦены)=I.Рпр-Рпр0
2) (d)Рпр(dПС)=Рпр1-I.Рпр
Рпр=Ппр/В=(В-ПС)/В = (В-(С+КР+УР))/В, факторы:
· Изменение цен
· Изменение себестоимости
· Изменение коммерческих или/и управленческих расходов
Рпр0= = (В0-(С0+КР0+УР0))/В0
I.Рпр= = (В1-(С0+КР0+УР0))/В1
II.Рпр= = (В1-(С1+КР0+УР0))/В1
III.Рпр1= = (В1-(С1+КР1+УР0))/В1
Рпр1= = (В1-(С1+КР1+УР1))/В1
2. Если есть затраты на производство в поэлементном разрезе