Только по форме отчета о прибылях и убытках:
Если располагаем Ф2 и пояснениями к отчету, то:
И т.д. по каждому элементу
Условная выручка
При факторном анализе можно рассчитать влияние на изменение себестоимости следующих факторов:
Изменение объема продаж
Изменение структуры ассортимента продаж
Изменение себестоимости единицы продаж
В т.ч.:
- Изменение цен на материальные ресурсы прямым счетом
- Изменение состава затрат
- Эффективность использования ресурсов
Затраты на рубль продукции
Отчет о прибылях и убытках + пояснения
Если есть дополнительная информация
- Сдвиги в структуре ассортимента
- Изменения себестоимости
- Изменения цен
Анализ материальных затрат
В эканализе принято 2 направления анализа матзатрат:
1. Если имеется только отчетность или данные, но нет калькуляции на отдельные виды продукции
МЗ = Сырье + Материалы + Покупные полуфабрикаты и комплектующие + Топливо + Энергия + Услуги сторонних организаций производственного характера + Прочие материальные затраты
dМЗ = dСырье + dМатериалы + dПокупные полуфабрикаты и комплектующие + dТопливо + dЭнергия + dУслуги сторонних организаций производственного характера + dПрочие материальные затраты
Сырье – у природы
Материалы – сырье, произошедшее обработку.
2. Только в отношении материалов, используемых на технологические цели – ОСНОВНЫХ матзатрат.
МЗ = ∑Отдельных видов материалов, израсходованных на все изделия
∑Отдельных видов материалов, израсходованных на все изделия = Материальные затраты на отдельное конкретное изделие или продукцию
Матзатраты конкретного материала = Удельный расход материалов*Себестоимость заготовления материалов
Удельный расход – расход на единицу продукции в натуральном выражении
Заготовительная стоимость единицы материала
dМатзатраты конкретного материала = МЗ1-МЗ0, можно расписать абсолютными разницами
Может быть и третий фактор – фактор замены.
Влияние фактора замены определяется как разница между стоимостью заменяющего материала и стоимостью замененного материала.
Чтобы получить влияние рассмотренных трех факторов на общую сумму прямых матзатрат, и, соответственно, на полную себестоимость, нужно действие каждого фактора в расчете на 1 продукции умножить на объем произведенной продукции в натуральном выражении.
3 фактора:
1. Изменение объема продукции
2. Изменение структуры ассортимента продукции с позиции материалоемкости
3. Изменение матзатрат на единицу продукции
МЗ0 = ∑АссортиментК0*МЗ0ед
МЗ*Iоп(К1Ц0/К0Ц0)
I.МЗ=Суммаасс1К1*МЗ0ед
МЗ1=Суммаасс1К1*МЗ1ед
Расходы на оплату труда
Дополнительная ЗП – ЗП за неотработанное время
Основная ЗП – за отработанное время
552 постановление-поэлементное (отмененное для целей налогообложения)
Работники = Рабочие+служащие(руководители+специалисты+другие служащие)
Методика анализа определяется наличием информации:
1. Если только отчетность (в пояснениях, исходя из ПБУ 4/99 в пояснительной записке должна быть обозначена численность работников).
Отчет по труду – обозначены все категории работников и РОТ каждой категории.
РОТ = Ч*СредЗП
Относительная экономия и дополнительное вовлечение работников предприятия
Эрот=РОТ1-РОТ0*Iоп
Если имеются сведения по РОТ и о численности, то аналогичные расчеты выполняются по каждой категории.
Другая модель
РОТ=Объем Продукции*ЗарплатоЕмкость
Зарплатоемкость = РОТ/ОП
deltaРОТ = РОТ1-РОТ0
Приказ 124 МИНФИНА
Экономия(Вовлечение)РОТ=РОТ1-РОТ-*Iообъема произвоздства
РОТ= СреднСписЧисл*СредЗаработПлата
Среднесписчисл – сумма каждый день по трудовому, делится на кол-во дней, затем среднеспис по месяцам суммируется и делится на кол-во месяцев.
РОТ=ОбъемПроизводства*ТрудоЁмкость(по затратному типу – ЗарплатоЁмкость)
Работники=Рабочие+Служащие
Служащие:
1. Руководители
2. Специалисты
3. Другие
РОТрабочих = срЧр * СЗПр
РОТслужащих =срЧс * СЗПс