· Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать на соответствующих счетах, предусмотренных Единым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Задолженность по авансам:
полученным от покупателей и заказчиков
перечисленные поставщикам и подрядчикам –
отражать в бухгалтерской отчетности в полной сумме. НДС, исчисленный с соответствующих предоплат, учитывать на отдельном субсчете сч.76 и отражать:
в составе дебиторской задолженности по строке 245 бухгалтерского баланса для НДС с авансов полученных;
в составе кредиторской задолженности по строке 628 бухгалтерского баланса для НДС с авансов выданных.
· В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности, формировать в текущем бухгалтерском учете дебиторскую и кредиторскую задолженность в том отчетном периоде, в котором имели место соответствующие факты хозяйственной деятельности, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ МФ РФ от 6 октября 2008 г. № 106н).
· Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать в учете и отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых КОАО «Азот» правильными (п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
Суммы по расчетам с банками и бюджетом согласовывать с соответствующими организациями, не допуская оставление на балансе неурегулированных сумм (п.74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
· Закрытие дебиторской задолженности по договору осуществлять в хронологическом порядке по времени возникновения указанной задолженности (первой закрывать раннюю по времени возникновения задолженность при отсутствии указания в назначении платежа на оплату конкретного обязательства) не зависимо от способа погашения задолженности контрагента.
· Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных КОАО «Азот» убытков принимать к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником по мере их признания должником или присуждения судом.
· Краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностью, включая задолженность по кредитам и займам, считать задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев или не установлен.
Долгосрочной задолженностью считать задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Перевод задолженности (кроме задолженности по кредитам и займам) из долгосрочной в краткосрочную производить в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Отражать сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым к оплате работам и услугам, подлежащую отнесению в установленном порядке в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в составе прочих внеоборотных активов (по строке 150 бухгалтерского баланса).
· Операции, связанные с налогом на добавленную стоимость по операциям реализации на экспорт, применение ставки 0 % по которым не подтверждено отражать в учете и отчетности следующим образом:
начисление на 181 день считая с момента помещения товаров под таможенные режимы экспорта, - как возникновение дебиторской задолженности проводкой в дебет счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день» с кредита счета 68020600 «НДС по неподтвержденному экспорту», строка 246 «Прочая дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса;
ранее начисленные и уплаченные по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0 % ранее не было документально подтверждено, и подлежащие восстановлению, так как собран полный пакет документов – как погашение дебиторской задолженности проводкой в дебет счета 68020600 «НДС по неподтвержденному экспорту» с кредита счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день»;
ранее начисленные и уплаченные по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0 % не было документально подтверждено и по которым истек установленный срок исковой давности – как списание дебиторской задолженности вследствие невозможности предъявления вычета проводкой в дебет счета 91 «Прочие расходы» с кредита счета 76311012 «Расчеты в части НДС, начисленного на 181 день» (расходы, не учитываемые для целей налогообложения).
· Прекращение обязательств зачетом однородного встречного требования (ст.410 ГК РФ) производить только при соблюдении следующих условий:
фактическое наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами;
однородность встречных требований, что означает сопоставимость задолженностей и возможность приведения их к эквиваленту (денежной оценке);
срок исполнения обязательств наступил, либо не указан или определен моментом востребования;
отсутствие в тексте договора условия о недопустимости проведения зачета требования, вытекающего из данного договора.
· Для уточнения оценки дебиторской задолженности создавать резерв по сомнительным долгам, в том числе по авансам выданным. В балансе дебиторскую задолженность отражать за вычетом суммы созданного резерва.
Резерв по долгам дочерних и зависимых обществ и организаций ЗАО «СИБУР Холдинг» не создавать.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10 % от выручки отчетного периода.
Резерв создавать как сумму дебиторской задолженности, рассчитанной исходя из риска неплатежей. Определение суммы резерва производить при обязательной инвентаризации расчетов по индивидуальной задолженности, срок возникновения которой превысил 365 дней –в размере 100 процентов от суммы дебиторской задолженности.
Сумму созданного резерва учитывать на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам». Аналитический учет на счете 63 вести по каждому созданному резерву (в разрезе должников и договоров).
Сумму созданного резерва включать в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.
В течение года ежеквартально резерв корректировать в случае списания, гашения, выбытия дебиторской задолженности. Восстановление неиспользованного резерва в полном объеме по окончании года не производить.
Дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списывать на основании моего приказа и относить на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», либо на финансовые результаты (счет 91 «Прочие расходы»), если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.
Долги признавать нереальными к взысканию, в частности с момента:
вступления в силу решения суда о том, что долги не подлежат взысканию;
истечения срока исковой давности по взысканию долгов;
ликвидации предприятия –должника (исключение его из реестра юридических лиц);
банкротства должника, подтвержденное решением суда, в результате которого остались неудовлетворенные требования организации-кредитора (исходя из недостаточности конкурсной массы должника);
смерти должника -физического лица, если исполнение обязательств не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Одновременно со списанием сумму списанного долга учитывать в бухгалтерском учете на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет с момента списания.
· Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, списывать на основании моего приказа на финансовые результаты на счет 91 «Прочие доходы».
· В отчете о движении денежных средств по статье «Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)» (строка 050) отражать суммы полученных авансов, оставшихся не зачтенными в оплату произведенной отгрузки, по статье «На выдачу авансов» (строка 170) отражать суммы выданных КОАО «Азот» авансов, оставшихся не зачтенными в оплату полученных материально-производственных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
· Выданные собственные векселя в бухгалтерском учете отражать на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующей аналитике.
· Полученные векселя (собственные векселя покупателей), в бухгалтерском учете учитывать по номиналу на дебете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующей аналитике.
· Если в соответствии с условиями договора КОАО «Азот» не обязан производить доставку до покупателя, то расходы по доставке продукции (товара) от станции отправления до станции назначения оплачивать транспортной организации собственными средствами и возмещать за счет покупателя. Полученные от покупателя сверх отпускной цены суммы в возмещение расходов по доставке в объем реализации и оборот, облагаемый НДС, не включать, и в бухгалтерском учете отражать минуя счет 90 «Продажи». Счета-фактуры регистрировать в книге продаж только в части стоимости собственной реализованной продукции.
Соответственно, расходы по перевозке продукции (товара), компенсируемые КОАО «Азот» покупателем, не считать собственными расходами, и оплаченные суммы НДС не засчитывать при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Счета-фактуры в книге покупок регистрировать только в части стоимости собственных затрат.
· Все виды расчетов со структурным подразделением (по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общехозяйственной деятельности и т.п.) вести на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».