Учет финансовых вложений.




· К финансовым вложениям КОАО «Азот» относить:

государственные и муниципальные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций;

вклады в уставные капиталы других организаций;

предоставленные другим организациям займы и др.

· При организации бухгалтерского учета финансовых вложений руководствоваться следующими нормативными актами:

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);

Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (Приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н);

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08 (Приказ МФ РФ от 6 октября 2008 № 107н);

Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (Приказ МФ РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н);

Методическими указаниями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Приказ МФ РФ от 30 декабря 1996 г. № 112);

Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (Приказ МФ РФ 21 марта 2000 г. № 29н);

другими действующими и вступающими в силу в течение 2011 года нормативными актами.

· Бухгалтерский учет финансовых вложений вести на счете 58 «Финансовые вложения» с подразделением вложений на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения).

· Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признавать сумму фактических затрат на их приобретение. за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. (п.8 ПБУ 19/02).

К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений относить:

суммы, уплачиваемые в соответствие с договором продавцу;

суммы уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые приобретены активы;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Не включать в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

· Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признавать их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации.

· Фактические затраты по осуществлению финансовых вложений накапливать непосредственно в дебете счета 58 «Финансовые вложения».

· Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, отражать в бухгалтерском учете в полной сумме фактических затрат, если права на эти объекты в соответствии с договором перешли к КОАО «Азот». В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражать как дебиторскую задолженность (п.44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимать к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

· Доведение стоимости долговых ценных бумаг до номинальной в течение срока их обращения не производить.

· За единицу бухгалтерского учета ценных бумаг принимать партию.

· Объекты финансовых вложений списывать с баланса по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

· Все ценные бумаги регистрировать в Книге учета ценных бумаг с указанием обязательных реквизитов (п.6 ПБУ 19/02):

наименование эмитента (организации);

название ценной бумаги;

номинальная цена ценной бумаги;

покупная стоимость;

номер, серия и др.;

общее количество;

дата покупки;

дата продажи.

· Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой финансовых вложений относить на финансовый результат, в составе операционных расходов.

· Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражать в течение года в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

На конец отчетного года финансовые вложения, по которым имеется устойчивое снижение их стоимости, показывать в отчетности за минусом начисленного резерва под обесценение финансовых вложений.

Резерв создавать на величину разницы между первоначальной и расчетной стоимостью, если расчетная стоимость ниже первоначальной стоимости. Расчетную стоимость указанных вложенийопределять инвентаризационной комиссией в процессе проведения ежегодной инвентаризации активов, имущества и обязательств.

Признавать снижение стоимости финансовых вложений устойчивым при одновременном наличии следующих условий:

на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости;

в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Резерв образовывать за счет финансовых результатов в составе прочих расходов.

· Доходы и расходы от продажи финансовых вложений относить к прочим доходам и расходам.

· Выбытие финансовых векселей ввиду их погашения, продажи, безвозмездной передачи, и пр., отражать в составе прочих доходов и расходов.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2019-05-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: