· К финансовым вложениям КОАО «Азот» относить:
государственные и муниципальные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций;
вклады в уставные капиталы других организаций;
предоставленные другим организациям займы и др.
· При организации бухгалтерского учета финансовых вложений руководствоваться следующими нормативными актами:
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);
Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (Приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н);
Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08 (Приказ МФ РФ от 6 октября 2008 № 107н);
Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008 (Приказ МФ РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н);
Методическими указаниями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Приказ МФ РФ от 30 декабря 1996 г. № 112);
Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (Приказ МФ РФ 21 марта 2000 г. № 29н);
другими действующими и вступающими в силу в течение 2011 года нормативными актами.
· Бухгалтерский учет финансовых вложений вести на счете 58 «Финансовые вложения» с подразделением вложений на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения).
· Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений признавать сумму фактических затрат на их приобретение. за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. (п.8 ПБУ 19/02).
|
|
К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений относить:
суммы, уплачиваемые в соответствие с договором продавцу;
суммы уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые приобретены активы;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Не включать в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
· Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признавать их денежную оценку, согласованную учредителями (участниками) организации.
· Фактические затраты по осуществлению финансовых вложений накапливать непосредственно в дебете счета 58 «Финансовые вложения».
· Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, отражать в бухгалтерском учете в полной сумме фактических затрат, если права на эти объекты в соответствии с договором перешли к КОАО «Азот». В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражать как дебиторскую задолженность (п.44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).
Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимать к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
|
|
· Доведение стоимости долговых ценных бумаг до номинальной в течение срока их обращения не производить.
· За единицу бухгалтерского учета ценных бумаг принимать партию.
· Объекты финансовых вложений списывать с баланса по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
· Все ценные бумаги регистрировать в Книге учета ценных бумаг с указанием обязательных реквизитов (п.6 ПБУ 19/02):
наименование эмитента (организации);
название ценной бумаги;
номинальная цена ценной бумаги;
покупная стоимость;
номер, серия и др.;
общее количество;
дата покупки;
дата продажи.
· Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой финансовых вложений относить на финансовый результат, в составе операционных расходов.
· Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражать в течение года в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.
На конец отчетного года финансовые вложения, по которым имеется устойчивое снижение их стоимости, показывать в отчетности за минусом начисленного резерва под обесценение финансовых вложений.
|
|
Резерв создавать на величину разницы между первоначальной и расчетной стоимостью, если расчетная стоимость ниже первоначальной стоимости. Расчетную стоимость указанных вложенийопределять инвентаризационной комиссией в процессе проведения ежегодной инвентаризации активов, имущества и обязательств.
Признавать снижение стоимости финансовых вложений устойчивым при одновременном наличии следующих условий:
на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости;
в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;
на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
Резерв образовывать за счет финансовых результатов в составе прочих расходов.
· Доходы и расходы от продажи финансовых вложений относить к прочим доходам и расходам.
· Выбытие финансовых векселей ввиду их погашения, продажи, безвозмездной передачи, и пр., отражать в составе прочих доходов и расходов.