Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача – в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе. На рис. 84 представлена форма документа Подготовка к передаче ОС.
Рис. 84. Документ Подготовка к передаче ОС
Реквизиты шапки документа заполняются вполне стандартными методами, а вот табличная часть Основные средства требует некоторых разъяснений. Эта табличная часть заполняется на основе информации по интересующему нас объекту ОС, хранящейся в системе. Для того, чтобы система могла автоматически заполнить эту табличную часть, с помощью кнопки Подбор следует выбрать ОС, которое мы хотим подготовить к передаче. Далее, нужно выполнить команду Заполнить > Для списка ОС. Рассмотрим, какими именно данными была заполнена таблица.
- Стоимость (БУ) – это поле содержит первоначальную стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.
- Ост. стоимость (БУ) – остаточная стоимость объекта.
- Амортизация (износ) (БУ) – сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета.
- Аморт. за месяц (износ) (БУ) – в это поле вносится сумма амортизации, которая должна быть доначислена по объекту за текущий месяц. Система рассчитала размер амортизации для доначисления как 905 руб. Это – месячный размер амортизации. По выбывающему объекту за последний месяц его использования начисляется полный размер амортизации. Эта особенность начисления амортизации отражена в ПБУ 6/01.
|
|
Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:
Д20.01 К02. Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС.
Д02.01 К01.09. Списана сумма начисленной амортизации.
Д01.09 К01.01. Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС.
В налоговом учете сделаны похожие проводки.
В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.
В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для основного средства.
Передача ОС
Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:
- Доначисляет амортизацию по списываемому ОС;
- Списывает ОС с учета;
- Делает записи о расчетах с контрагентами по передаваемому ОС.
Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по выбытию ОС происходят в одном отчетном периоде (месяце).
Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.
Сформируем документ Передача ОС (рис. 85).
Рис. 85. Документ Передача ОС
Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:
- Организация: Организация, по которой ведется учет;
- Контрагент: Организация, которой передают ОС;
- Событие: Событие с видом события «Передача» (справочник События с основными средствами);
|
|
- Подразделение: Подразделение организации, из которого выбывает ОС;
- Договор: Договор, на основании которого производится передача ОС;
- Документ подготовки: документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи.
В табличной части Основные средства записи делаются автоматически – на основе данных документа подготовки ОС к передаче. Вручную нужно заполнить поля Сумма – указав в этом поле сумму, за которую ОС реализовано, и % НДС, указав процентную ставку НДС.
Посмотрим, какие движения сформировал документ (рис. 86).
Рис. 86. Результат проведения документа Передача ОС
Списание ОС
Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для списания основных средств, которые морально или физически устарели или подлежат ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.
Выполним команду ОС > Списание ОС, при заполнении документа (рис. 87) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.
Рис. 87. Документ Списание ОС
В поле Событие мы вносим событие Списание (вид события Списание) из справочника События с основными средствами.
В поля Счет (БУ) и Счет (НУ) внесем записи о, соответственно, счетах 91.02 и 91.02.1. В соответствии с особенностями выбытия ОС здесь могут быть и другие счета. Соответственно, в полях Субконто (БУ) и Субконто (НУ) следует выбрать подходящие субконто.
|
|
В поле Причина следует ввести причину выбытия ОС, выбрав ее из соответствующего справочника.
Табличная часть Основные средства заполняется в два приема. Сначала добавляют новый объект ОС (то есть в новой строке заполняют поля Основное средство и Инв. №) кнопкой Добавить (или кнопкой Подбор). Далее, по команде Заполнить > Для списка ОС, система заполняет оставшиеся поля строки табличной части данными по остаточной стоимости ОС, о начисленной амортизации и об амортизации за текущий месяц, которую нужно доначислить.
При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 – эта форма используется для формировании акта о списании объекта ОС.
Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете (рис. 88).
Рис. 88. Результат проведения документа Списание ОС
Учет материалов
Материалы - предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг, для хозяйственных нужд организации.
Материалы являются оборотными активами, потребляются в процессе производства, переносят свою стоимость на готовую продукцию (табл. 3).
Таблица 3
Классификация материалов
| Группа | Характеристика |
| Сырье и основные материалы | Образуют вещественную основу готовой продукции. Сырье - ранее не обрабатываемый продукт добывающей промышленности и сельского хозяйства Основные материалы - продукция обрабатывающей промышленности |
| Полуфабрикаты собственного производства | Не являются материально-производственными запасами, относятся к незавершенному производству |
| Покупные полуфабрикаты | Материалы, которые уже подвергались обработке на других предприятиях |
| Вспомогательные материалы | Добавки, смазочные материалы, возвратные отходы |
| Тара | Вспомогательный материал, предназначенный для транспортировки и хранения материалов и готовой продукции |
| Топливо | По агрегатному состоянию: твердое, жидкое, газообразное По целям использования: энергетическое, технологическое, для хозяйственных нужд |
| Запасные части | Целевое назначение - поддержание механизмов в рабочем состоянии, осуществление ремонтов |
| Строительные материалы | Целевое назначение - строительство зданий и сооружений |
| Хозяйственный инвентарь и принадлежности | Средства труда, которые не могут относиться к основным средствам: канцелярские |
В процессе бухгалтерского учета материалов можно выделить несколько этапов, имеющих самостоятельное значение, документальное оформление и нормативное регулирование:
- Поступление материалов.
- Передача материалов в производство.
- Перемещение материалов в производстве.
- Складское перемещение материалов.
- Отпуск материалов на сторону.
В программе 1С: Бухгалтерия 8 учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов по видам:
| «Материалы» | |
| 10.01 | «Сырье и материалы» |
| 10.02 | «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» |
| 10.03 | «Топливо» |
| 10.04 | «Тара и тарные материалы» |
| 10.05 | «Запасные части» |
| 10.06 | «Прочие материалы» |
| 10.07 | «Материалы, переданные в переработку на сторону» |
| 10.08 | «Строительные материалы» |
| 10.09 | «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» |
| 10.10 | «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» |
| 10.11 | «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» |
| 10.11.1 | «Специальная одежда в эксплуатации» |
| 10.11.2 | «Специальная оснастка в эксплуатации» |
Материалы, принятые на ответственное хранение, для целей бухгалтерского учета учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Давальческое сырье учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Аналитический учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (справочник Номенклатура) в натуральном и денежном выражении.
Поступление материалов может осуществляться в виде:
- приобретения у поставщика;
- приобретения подотчетными лицами;
- отходов производств и ликвидации основных средств;
- вклада в уставный (складочный) капитал;
- приобретения за пределами Российской Федерации с оплатой в иностранной валюте;
- безвозмездного получения.
Кроме того, материалы могут быть приняты на ответственное хранение или получены для переработки в качестве давальческого сырья.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете типичных операций по поступлению материалов показано в таблице 4.
Таблица 4
Операции по учету материалов
| Операция | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1. Приобретение материалов у поставщика | ||||
| Оприходование материалов: | ||||
| - стоимость материалов без НДС | 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| - сумма НДСс | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| Транспортные расходы по доставке: | ||||
| - стоимость услуг без НДС | 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| - сумма НДС | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| 2. Приобретение материалов через подотчетных лиц | ||||
| Сумма НДС выделена в платежных документах отдельной строкой: | ||||
| - стоимость материалов с НДС | 60.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| - сумма НДС | 19.03 | 60.01 | Не отражается | |
| - оплата материалов | 60.01 | 71.01 | Не отражается | |
| Сумма НДС не выделена в платежных документах отдельной строкой: | ||||
| - стоимость материалов с НДС | 71.01 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| 3. Оприходование отходов по цене возможной реализации | ||||
| Из производства | 10, вид учета НУ | 20.01.1, вид учета НУ | ||
| От ликвидации основных средств | 91.01 | 10, вид учета ПР | ПВ | |
| ПВ | 91.01.7, вид учета НУ | |||
| 4. Вклад в уставный капитал | ||||
| Стоимость материалов в оценке, согласованной учредителями организации | 75.01 | 10, вид учета ПР | ПВ | |
| 5. Приобретение материалов у иностранного поставщика | ||||
| Стоимость материалов (по контрактной цене) | 60.21 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Сумма НДС, уплаченная таможенным органам | 19.05 | 76.29 | Не отражается | |
| Таможенные пошлины | 76.29 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Стоимость прочих услуг без НДС | 76.29 | 10, вид учета НУ | ПВ | |
| Сумма НДС | 19.04 | 76.29 | Не отражается | |
| 6. Материалы получены безвозмездно | 98.02 | 91,01.7, вид учета НУ; 91.01.7, вид учета ВР – сумма предыдущей записи с минусом | ||
| 10, вид учета ПР | ПВ | |||
| 7. Материалы приняты на ответственное хранение | Не отражается | |||
| 8. Оприходовано давальческое сырье | Не отражается |
Поступление материалов
Для отражения поступления материалов в организацию используют документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг). При создании нового документа нужно выбрать его тип как Покупка, комиссия. Вот, как выглядит документ, у которого заполнена шапка и табличная часть Товары (рис. 89).
Рис. 89. Документ Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия
Прежде чем заполнять документ, нажмитеем на кнопку Цены и валюта и установите в качестве цены - Договорная (с НДС).
Заполняя табличную часть Товары, создав новую строку, нужно указать элемент номенклатуры, выбрав его из соответствующего справочника, количество товара и цену за единицу. Все остальные поля система заполнит автоматически. В частности, счета учета для бухгалтерского и налогового учета заполняются на основе предустановок, сделанных в регистре сведений Счета учета номенклатуры.
Если нужной номенклатурной позиции нет в справочнике Номенклатура - ее можно создать непосредственно в процессе заполнения документа.
Вкладка Услуги не заполняется. Вкладка Счета учета расчетов должна содержать счет 60.01 как счет для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, счет 60.02 - для учета выданных авансов.
На вкладке Дополнительно вводятся данные о приходном ордере, по которому товары были приняты на склад и о лице, ответственном за операцию.
Далее заполняется вкладка Счет-фактура, указывается там дата и номер счета-фактуры, полученного от поставщика.
После проведения документ сформирует движения по регистрам (рис. 90).
Рис. 90.Движения документа Поступление товаров и услуг