Акт проведение контроля имеет важное значение, так как обсуждается большинством должностных лиц объекта контроля и несомненно, является основой для принятия решений по улучшению его деятельности.
Окончательные акты должны соответствовать стандартам отчётности.
В акте отражаются результаты экономического анализа финансово-хозяйственной деятельной со ссылкой на соответствующие таблицы и расчёты.
Содержание акта контроля должны отвечать следующим принципам:
1. Полноты
2. Краткости
3. Логичности
4. Объективности
5. Точности
6. Конструктивности
Формулировки в акте должны носить лаконичных характер и быть тактичным. Не следует употреблять терминов, носящий характер юридической квалификации действий должностных лиц: «растратил», «присвоил», «преступление», «злоупотребление», «преступная деятельность», «халатность». Необходимо помнить, что оценку действий виновных лиц дает вышестоящий орган учреждения и правоохранительное органы.
При написании акта ревизор должен ограничиваться примерно следующей терминологией: «недостача», «излишек», «перерасход», «невыполнение плана», «материальный ущерб», «нарушение закона, приказа, инструкции».
Нельзя смешивать недостачу с хищением. Под недостачей понимается нехватка на ревизуемом объекте или у конкретного материально ответственного лица денежных средств или таварно-материальных ценностей по сравнению с их количеством по данным бухгалтерского учёта.
Не включаются в акт как бы то ни были факты, основанные на устных заявлениях. В формулировках не должны просматриваться личные взгляды и выводы, замечания и умозаключение ревизора. В тоже время не допустимо замалчивание в акте контроля нарушений и недостатков в работе ревизуемого объекта и отдельных должностных лиц. За объективность и правдивость фактов проводимых в акте, за точность каждой цифры ревизор несёт ответственность.
Качественное составление акта проведения контроля - важная и ответственная задача. Особое внимание при этом обращается на убедительность аргументов, приведённых в акте по фактам негативных явлений в деятельности отдельных должностных и материально-ответственных лиц.
По результатом контроля должны подготавливаться акты, заключения, констатирующие выявленные факты и оформленные в установленном порядке. Постановления, предписания и представления органов контроля должны содержать выводы и рекомендации, направленные на исправление недостатков в объекте контроля, и, при необходимости, предложения по проведению последующего контроля с указанием его отдельных направлений, не охваченных настоящим контролем
Акт проведения контроля составляется в четырех экземплярах со всеми приложениями: первый экземпляр - для проверяющего, второй - для руководителя объекта контроля, третий - для Счетного Комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, четвертый - для Комитета финансового контроля.
Акт контроля подписывается проверяющим, первым руководителем учреждения и главным бухгалтером.
При наличии возражений или замечаний по акту проведения контроля со стороны руководителя, главного бухгалтера они делают об этом оговорку перед своей подписью и прилагают письменное возражения или замечания при подписании акта, либо в течении трёх дней со дня ознакомления с актом контроля.
Руководитель Комитета финансового контроля или территориального подразделения рассматривает полученные возражения в недельный срок со дня поступления возражений дает заключение руководителю объекта контроля, и после чего акт контроля считается подписанным.
При отказе руководителя объекта контроля, главного бухгалтера подписывать акт проведения контроля, он подписывается контролёром – ревизором. В этом случае акт проведения контроля должен быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, подтверждающим дату его получения. При этом к экземпляру акта контроля, оставшему на хранении в Комитете или его территориальных подразделениях прилагаются документы подтверждающие факт получения объектом контроля акта проведения контроля. Указанный акт проведения контроля в обязательном порядке должен передаваться руководству Комитета или территориального подразделения для выяснения причин, вызвавших возражение объекта контроля и принятия окончательного решения.
В случае когда объект не согласен с выводами руководителя Комитета или территориального подразделения, он вправе обжаловать принятое решение в порядке, установленным законодательством Республики Казахстан.
В тех случаях когда, по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в этих нарушениях, в ходе контроля составляется отдельны (промежуточный) акт, с приложением к нему объяснений должностных лиц.
Приложение к акту предварительно подписываются и нумеруются.
Должностные лица Комитета или его территориального
подразделения, принявшие от проверяющих материалы контроля, непозднее 5-дневного срока после подписания акта контроля оформляют заключение на его соответствие стандартам контроля и программе проверки.
Акты контроля в Комитете принимают начальники Управлений и их заместители, а в его территориальных подразделениях - начальники отделов.
Один экземпляр утвержденного заключения е приложенным актом и программой контроля передается в Управление (отдел) методологии, анализа и отчетности для проведения экспертизы качества материала контроля, где принимается и регистрируется в отдельном журнале входящей корреспонденции.
Материалы контроля после их рассмотрения передаются руководству Комитета и территориальных подразделений, которые в недельный срок по результатам его рассмотрения принимают соответствующие решения.
Территориальные подразделения представляют в одном экземпляре результаты актов контроля использования средств республиканского бюджета Комитету.
Не допускается внесение каких-либо изменений в акт контроля после его подписания проверяющими и должностными лицами объекта контроля.
По мере выявления нарушений и недостатков в финансовой деятельности, контролер-ревизор вносит руководителю объекта контроля предложения о принятии мер по пресечении противоправных действий, устранению допущенных нарушений, обеспечению возмещения причиненного материального ущерба.
В тех случаях, когда принятыми в ходе контроля мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных недостатков в работе объекта контроля. Комитет и ею территориальные подразделения:
1) направляют предписание руководителю объекта контроля об устранении выявленных нарушений, о принятии мер к возмещению причиненного материального ущерба по установленной форме
2) территориальные подразделения Комитета направляют предложения по предотвращению фактов нарушений, устранению причин и условий, оказывающих негативное влияние на работу объектов контроля для дальнейшей реализации.
При установлении фактов использования выделенных средств на не предусмотренные казначейскими разрешениями, по предписанием Комитета и его территориальных органов Комитет Казначейства и его территориальные подразделения отзывают средства, выделенные из республиканского бюджета, у государственных учреждений, в том числе у администраторов республиканских бюджетных программ.
Комитет и его территориальные подразделения рассматривают дела об административных правонарушениях и налагают административные взыскания за нарушения в использовании средств республиканского бюджета, предусмотренные статьей 177 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.
Комитет и его территориальные подразделения:
1) осуществляют контроль за устранением выявленных недостатков и нарушений, выполнением принятых по результатам контроля решений;
2) ведут учет контроля и их результатов;
3) территориальные подразделения Комитета составляют и представляют в Комитет отчеты о проделанной работе по установленной форме
4) Комитет проводит анализ по выявленным и восстановленным финансовым нарушениям и направляет в установленном порядке информацию в Правительство Республики Казахстан, администраторам бюджетных программ;
5) по окончании контроля о фактах нарушений в использовании бюджетных средств и злоупотреблениях руководителей информирует вышестоящие инстанции;
6) направляются предложения государственным и исполнительным органам республики по предотвращению подобных случаев в дальнейшем и привлечении виновных лиц к предусмотренной законодательными актами ответственности, возмещению причиненного материального ущерба.
Тесты для самопроверки