Глава 2. Налоговая политика в отношении единоличных хозяйств

Налогообложение единоличников во время войны

Хотя после проведения сплошной коллективизации количество единоличных хозяйств заметно уменьшилось: к концу 1930-х годов в колхозах состояло более 90% крестьянских хозяйств, однако за единоличниками продолжало оставаться 14.3 млн. га посевных площадей, что приблизительно составляло десятую часть от колхозных земель[88]. По общей площади единоличные хозяйства почти в три раза превосходили площадь личных подсобных хозяйств колхозников. Таким образом, налогообложение единоличных хозяйств преследовало собой определённые финансовые и политические задачи, которые мы постараемся осветить в данной главе.

Так же, как и личное подсобное хозяйство колхозников, единоличное крестьянское хозяйство, начиная с 1939 года, облагалось единым сельскохозяйственным налогом, о принципах исчисления которого нами было упомянуто выше. Если нормы доходности для колхозников и единоличников совпадали, то налоговые ставки ввиду того, что единоличники не были заняты в коллективном хозяйстве, были выше: ставка налога на единоличное хозяйство по закону от 1 сентября 1939 года в зависимости от доходности хозяйства составляла 11-38,5%[89] (см. Приложение 4).

Особым налогом, которым в отличие от подсобных хозяйств облагались только единоличники, был государственный налог на лошадей, вводимый законом от 21 августа 1939 года[90]. Данный налог имел две ставки обложения для РСФСР, УССР, БССР: по первой – 400 рублей за одну лошадь старше 3-х лет и 700 рублей за каждую последующую; по второй – соответственно 500 и 800 рублей. Следует отметить, что ставка налога для остальных советских республик была меньше на 35%. Продажа лошади после введения налога не освобождала единоличника от его уплаты за текущий год, от уплаты освобождались только те хозяйства, которые вступили в колхоз и сдали своих лошадей, что должно было стимулировать единоличников, не имеющих средств на выплату налога, вступать в колхозы. Так, в Новосибирской области количество единоличных хозяйств в период 1938-1939 гг. сократилось более чем в два раза[91].

Трудности военного времени тяжёлым бременем ложились на единоличные хозяйства. В отличие от колхозников, которые зачастую прибегали к отторжению колхозных земель в пользу своего личного подсобного хозяйства, единоличники не имели такой возможности. Помимо введения нового военного налога, вследствие растущей инфляции, были повышены нормы обязательных государственных поставок. По Указу Президиума ВС СССР от 3 июня 1943 года были увеличены нормы доходности (см. Приложение 1), а также вводился новый универсальный принцип исчисления налоговой ставки, действующий вплоть до 8 августа 1953 года: налог с единоличных хозяйств рассчитывался по таблице ставок, установленных для хозяйств колхозников, с увеличение этой суммы на 100%, что означало фактическое удвоение налога[92]. В Таблице 7 нами представлены расчёты новой налоговой ставки для единоличников. По данным в таблице видно, что налог мог составлять от 16% до 48%[93] от доходности хозяйства.

Таблица 7

*Источник: составлено на основе Статья 4 и Статья 5 Указа ВС СССР от 3 июня 1943 года “Об изменении статей…”.

Тем не менее, во время войны от уплаты большинства налогов освобождались семьи военнослужащих, погибших или пропавших без вести, если в семье нет других трудоспособных помимо вдовы с ребёнком младше 8 лет. От уплаты подушного военного налога освобождались жёны военнослужащих, инвалиды 1 и 2 групп и престарелые граждане, количество скота и площадь участка которых не превышало установленный минимум (0.5 га, 1 свинья или 1 коза или 2 овцы)[94]. Как и колхозники, одинокие, бездетные, малосемейные единоличники с 1941 года облагались подушным налогом на холостяков.

На единоличные хозяйства распространялись также натуральные повинности в виде обязательных государственных поставок, которые по своей сути представляли собой дериватив – договор между крестьянином и государством, по которому одна сторона обязывалась продать в установленный срок определённое количество продукции по заранее устанавливаемой цене, а другая обязывалась её купить, с той лишь разницей, что крестьяне не имели возможности отказаться от контракта[95]. В перечень сельхозпродуктов, подлежавшим обязательным поставкам, входили мясо, шерсть, яйца, молоко, масло, лён, конопля, табак, махорка, зерновые и масличные культуры, картофель, овощи и сено.

Объёмы поставок зерна и картофеля единоличными хозяйствами исчислялись по нормам сдачи с каждого гектара посева, которые на 0.6 ц должны были превышать нормы для колхозников[96]. Сами нормы в зависимости от района различались и устанавливались региональными властями. Единая установленная норма мясопоставок единоличными хозяйствами составляла 60 кг в год. В случае невыполнения обязательств по государственным поставкам на хозяйство налагался штраф в размере до 200% от рыночной стоимости несданной продукции, при отсутствии денежной суммы могло быть изъято любое имущество, кроме дома, строений, единственной коровы, одежды, предметов быта, детских принадлежностей и средств, полученных по социальному обеспечению[97].

Таким образом, на момент окончания войны единоличные хозяйства облагались двукратным сельскохозяйственным налогом, они также выплачивали военный налог, сдавали продукцию в фонд Красной Армии, имели повышенные обязательства по натуральным поставкам государству. Такой широкий список обязательств перед государством, призванный мобилизовать ресурсы сельского хозяйства, подрывая состояние единоличника, был оправдан условиями военного времени. Ускорить восстановление единоличного хозяйства в послевоенный период могло смягчение налоговой политики.