За предоставление банковской гарантии клиентом-принципалом оплачивается вознаграждение банку в порядке и размерах предусмотренных договором и тарифами. При расчете вознаграждения за предоставление банковской гарантии общее количество дней в году соответствует фактическому количеству календарных дней в году (365 или 366), общее количество дней в месяце - фактическому количеству дней в соответствующем месяце. Начисление суммы вознаграждения осуществляется за период действия банковской гарантии, определенный договором о предоставлении банковской гарантии, течение которого начинается в дату вступления банковской гарантии в силу (если договором не предусмотрен иной способ расчета вознаграждения). Первый и последний день включаются в расчет периода для расчета вознаграждения по банковской гарантии. Если в гарантии указано, что срок ее действия истекает в календарную дату, являющуюся нерабочим днем, то днем окончания срока действия данной гарантии в соответствии с требованиями законодательства РФ является ближайший следующий за ним рабочий день.
Доходы, полученные банком за предоставление банковских гарантий, отражаются на счетах доходов по символу 12301. Начисление банком сумм комиссионного вознаграждения по предоставленным банковским гарантиям производится ежемесячно на балансовом счете 47423, в суммах, относящихся к текущему месяцу, вне зависимости от даты уплаты комиссии клиентом. Бухгалтерский учет полученных банком комиссий осуществляется в общем порядке.
За подтверждение банковской гарантии выданной в пользу бенефициара-нерезидента (международная гарантия) банк - гарант уплачивает комиссию в пользу иностранного банка. Кроме того, банк производит оплату прочих расходов, предусмотренных соглашением между банком и иностранным банком, которые, как правило, возмещаются банку клиентом-принципалом.
|
|
| Оплата банком комиссионного вознаграждения за подтверждение международной гарантии | ||
| ДТ 47422/47423 | Оплата банком комиссии иностранному банку за подтверждение международной гарантии в день фактической оплаты | |
| КТ 30114/47417 | ||
| ДТ 61403 | Перенос всей суммы оплаты (включая сумму, относящуюся к текущему месяцу) в дату фактической оплаты | |
| КТ 47422/47423 | ||
| ДТ 70606 (символ 25204) | Отнесение на расходы суммы оплаченной банком комиссии, относящейся к текущему месяцу в последний календарный день месяца и по окончании срока действия между народной гарантии | |
| КТ 61403 | ||
| Учет оплаты банком почтовых, телеграфных, телекоммуникационных и прочих расходов, возмещаемых в дальнейшем клиентом-принципалом | ||
| ДТ 47423 | Оплата банком расходов | |
| КТ 3014/47417 | ||
| ДТ 70606 (символ 25302) | Создание резерва под сумму оплаченных расходов, не возмещенных клиентом, в порядке, предусмотренном Положением 283-П | |
| КТ 47425 | ||
| ДТ Счет клиента | Возмещение клиентом суммы оплаченных банком расходов | |
| КТ 47423 | ||
| ДТ 47425 | Восстановление ранее созданного резерва на возможные потери | |
| КТ 70601 (символ 16305) | ||
| ДТ Счет клиента | Оплата клиентом неустойки, предусмотренной договором, в случае несвоевременного возмещения расходов банку | |
| КТ 70601 (символ 17102) | ||
Практическая часть
Общие исходные данные для выполнения курсовой работы
1. Аудиторская проверка, проведенная в феврале текущего года, подтвердила достоверность показателей отчетности кредитной организации за предыдущий год.
|
|
2. Расчетный резерв, создаваемый под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения равен нулю.
3. Не имеются источников собственных средств для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.
. Резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска составляет 30% от общей суммы резервов, учитываемых на соответствующих счетах.
5. Субординированный кредит составляет 70% общей суммы задолженности на указанных счетах.
. Недосозданных кредитной организацией резервов по п. 4 порядка расчета показателя собственного капитала методических указаний не имеется.
. Превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером не имеется.
. Превышения действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества не имеется.