ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН




(УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

 

Переходим с УСН:

- добровольно >>>

- при утрате права на УСН >>>

 

Учитываем "переходные" доходы >>>

 

Учитываем "переходные" расходы >>>

 

Начисляем и принимаем к вычету НДС >>>

 

Учитываем стоимость ОС, не учтенную в расходах на УСН >>>

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о порядке перехода с УСН на иной режим налогообложения см. Практическое пособие по УСН >>>

 

ЧТО НАДО СДЕЛАТЬ ДЛЯ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕРЕХОДА С УСН НА ОСН?

 

Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Для этого надо не позднее 15 января года, с которого вы хотите начать применять ОСН, подать в свою ИФНС уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если вы подадите уведомление с опозданием, применять ОСН в этом году будет нельзя (Письма Минфина от 03.07.2015 N 03-11-11/38553, ФНС от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587).

Никаких документов, разрешающих переход с УСН на ОСН, от ИФНС ждать не надо.

Не забудьте не позднее 31 марта года, с которого вы перешли с УСН на ОСН:

1) подать в ИФНС декларацию по УСН за последний год применения упрощенки (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ);

2) уплатить налог по УСН за последний год применения упрощенки (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

 

Образец заполнения уведомления об отказе от применения УСН

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Может ли налогоплательщик отказаться от применения УСН, если он подал уведомление (заявление) о переходе на этот режим, но еще не начал его применять? >>>

Нужно ли ждать от налоговой инспекции уведомление о возможности применения ОСН? >>>

 

КОГДА МОЖНО УТРАТИТЬ ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН?

 

Организация утратит право на УСН с начала того квартала, в котором произошло хотя бы одно из следующих событий:

- организация не выполнила хотя бы одно из условий, которые должны соблюдаться упрощенцами (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

- организация, применяющая УСН с объектом "доходы", заключила договор простого товарищества (совместной деятельности) или договор доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, Письмо Минфина от 30.05.2012 N 03-11-06/2/73).

После утраты права на УСН организация считается перешедшей на ОСН.

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли при заключении договора простого товарищества продолжать применять УСН, сменив объект налогообложения на "доходы минус расходы"? >>>

 

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И КОГДА НАДО ПОДАТЬ В ИФНС

ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА УСН?

 

После утраты права на применение УСН в свою ИФНС надо представить:

1) сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 03.07.2015 N 03-11-11/38553);

 

Образец заполнения сообщения об утрате права на применение УСН

 

2) декларацию по УСН - не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

1) декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, - не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);

2) декларацию по налогу на прибыль:

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале - не позднее 28 числа месяца, следующего за этим кварталом, - декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно (п. 3 ст. 289 НК РФ);

- если право на УСН утрачено в IV квартале - не позднее 28 марта следующего года - декларацию за год (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по этому налогу (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся (п. 1 ст. 374 НК РФ):

1) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до 01.01.2013 и относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

2) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с 01.01.2013 и отвечают двум условиям:

- относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

- получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ);

3) объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Впервые после утраты права на УСН декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество надо подать:

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество, - не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, - расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал (п. п. 2, 3 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ);

- если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30 марта следующего года - декларацию по налогу на имущество (п. п. 1, 3 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Внимание! Начиная с отчетности за I квартал 2015 г. декларацию по НДС надо будет подавать по новой форме (п. 2 Приказа ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Письмо ФНС от 10.11.2014 N ЕД-4-15/22994).

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о том, какую налоговую отчетность и в какие сроки надо представить при утрате права на УСН, читайте в Практическом пособии по УСН >>>

Когда можно вернуться на УСН после утраты права на ее применение? >>>

 

КАКИЕ НАЛОГИ И КОГДА НАДО УПЛАТИТЬ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА УСН?

 

Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, надо уплатить налог по УСН за год. Он рассчитывается по итогам последнего отчетного периода работы на упрощенке (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то налог за год надо рассчитать исходя из показателей за полугодие.

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН. Первый раз налоги по ОСН надо уплатить по итогам квартала, в котором утрачено право на УСН:

1) НДС - по 1/3 от суммы налога, рассчитанной к уплате, - не позднее 25 числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, если право на УСН утрачено со II квартала, то по 1/3 от суммы НДС, рассчитанной к уплате за II квартал, надо уплатить не позднее 25 июля, 25 августа и 25 сентября;

2) налог на прибыль (п. 6 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то не позднее 28 числа месяца, следующего за этим кварталом, надо уплатить квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль. Например, если право на УСН утрачено с III квартала, то квартальный авансовый платеж за 9 месяцев надо уплатить не позднее 28 октября (он рассчитывается за период с 1 июля по 30 сентября);

- если право на УСН утрачено в IV квартале, то не позднее 28 марта следующего года надо уплатить налог на прибыль за год (он рассчитывается за период с 1 октября по 31 декабря).

Кроме того, при наличии ОС, облагаемых налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо уплатить (ст. 379, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ):

- если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - авансовый платеж по налогу на имущество за квартал, в котором утрачено право на УСН, в срок, установленный этим законом;

- если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, то не позднее срока, установленного законом вашего субъекта РФ, - налог на имущество за год.

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Возможна ли ситуация, когда потребуется уплатить минимальный налог при утрате права на УСН и переходе на ОСН? >>>

Могут ли организацию привлечь к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках ОСН, за период, в котором утрачено право на УСН? >>>

 

КАК НАЧИСЛЯТЬ И ПРИНИМАТЬ К ВЫЧЕТУ НДС

ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

 

1. Организация, перешедшая с УСН на ОСН (утратившая право на УСН), должна (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

1) начислять НДС со следующих сумм (п. 1 ст. 167 НК РФ):

- стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, - по ставке 10% или 18%;

- авансов, полученных начиная с 1 числа первого месяца применения ОСН, - по расчетной ставке 10/110 или 18/118. Исчисленный налог впоследствии можно будет принять к вычету;

2) оформлять счета-фактуры на отгруженные товары (работы, услуги) и полученные авансы (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Это надо делать и тогда, когда цена товаров (работ, услуг) была определена договором без НДС (в том числе если предоплата за эти товары (работы, услуги) была получена в период применения УСН). При этом в товарной накладной (акте о выполнении работ или оказании услуг) надо указывать стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Если покупатель не согласится внести в договор изменения, увеличив цену на НДС или выделив НДС из цены по расчетной ставке, то налог придется уплатить за счет собственных средств.

2. К вычету организация, применявшая УСН с объектом "доходы минус расходы", может принять следующие суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Минфина от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983):

- по сырью, материалам и инструментам, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН, - в первом квартале работы на ОСН;

- по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету;

- по строительным работам, принятым в период применения УСН, и товарам, приобретенным в период применения УСН для строительства ОС, если построенный объект введен в эксплуатацию после перехода на ОСН, - в первом квартале работы на ОСН (Письма Минфина от 16.02.2015 N 03-11-06/2/6844, от 01.10.2013 N 03-07-15/40631).

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Что требуется для получения освобождения от уплаты НДС, если вы переходите с УСН на ОСН? >>>

 

КАК УЧИТЫВАТЬ ВЫРУЧКУ ПРИ ПЕРЕХОДЕ

С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

 

Если аванс получен на УСН, а товар отгружен на ОСН, то сумма аванса учитывается в доходах при исчислении налога по УСН. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых на УСН был получен аванс, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ):

- если вы перешли на ОСН добровольно - на 1 января года, с которого вы применяете ОСН;

- если вы перешли на ОСН в связи с утратой права на УСН - на 1 число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на УСН.

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.

Если оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) так и не будет получена, эту дебиторскую задолженность при ОСН можно учесть во внереализационных расходах.

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли при ОСН учесть во внереализационных расходах сумму безнадежного долга, который образовался в период применения УСН? >>>

 

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ

С УСН НА ОСН (УТРАТЕ ПРАВА НА УСН)?

 

Затраты Когда признаются в расходах на ОСН (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-11-06/2/66188)
Стоимость сырья, материалов, инвентаря и оборудования стоимостью 40 000 руб. и меньше (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) не оплаченных и не списанных в производство (не переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН на дату списания в производство (отпуска в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ)
не оплаченных, но списанных в производство (переданных в эксплуатацию) до перехода на ОСН - если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1 января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1 число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Стоимость работ и услуг, не оплаченных, но принятых к учету до перехода на ОСН
Стоимость товаров не оплаченных, но проданных до перехода на ОСН
не проданных до перехода на ОСН, независимо от оплаты на дату продажи (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@)
Зарплата, начисленная, но не выплаченная до перехода на ОСН - если вы добровольно отказались от применения УСН, то на 1 января года, с которого вы перешли на ОСН; - если вы утратили право на УСН, то на 1 число первого месяца квартала, с которого вы утратили право на применение УСН
Страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН

 

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2016 >>>

 

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли учесть во внереализационных расходах затраты, начисленные в период применения УСН с объектом "доходы", но фактически оплаченные в период применения ОСН? >>>

Можно ли перенести убыток, возникший при применении ОСН, на период, в котором организация вновь начинает применять этот режим (после УСН)? >>>

 

КАК ПОСЛЕ ПЕРЕХОДА С УСН НА ОСН (УТРАТЫ ПРАВА НА УСН)

УЧИТЫВАТЬ СТОИМОСТЬ ОС, НЕ УЧТЕННУЮ В РАСХОДАХ НА УСН?

 

1. Если до применения УСН организация применяла ОСН, то после возврата на ОСН в налоговых расходах можно амортизировать стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН, не учтенную в расходах при УСН.

Амортизация начисляется на остаточную стоимость ОС, определенную на дату перехода на ОСН, по формуле (независимо от того, какой объект налогообложения применялся на УСН) (п. 3 ст. 346.25 НК РФ):

После возврата с УСН на ОСН амортизация по ОС начисляется ежемесячно в той же сумме, в которой начислялась до перехода на УСН.

 





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!