ЧЕМ ГРОЗИТ НЕОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В РАЗДЕЛЕ 7 НДС-ДЕКЛАРАЦИИ




 

Некоторые плательщики НДС не отражают в разд. 7 декларации не облагаемые налогом операции, поскольку считают их несущественными из-за того, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5% от общей суммы затрат по всем операциям <1>. А поскольку в этом случае весь "входной" НДС принимается к вычету, то неотражение необлагаемых операций в разд. 7 не влияет на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Так сделал и один из наших читателей. Он вообще не включил разд. 7 в состав декларации по НДС за IV квартал 2014 г., так как, помимо выдачи процентных займов, никаких других не облагаемых НДС операций у него не было <2>.

Однако это не прошло для него бесследно. Он получил от ИФНС требование представить уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2014 г., потому что выручка от реализации, указанная в НДС-декларации, не совпадает с выручкой, отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Давайте посмотрим, действительно ли нужно выполнить требование инспекции и что грозит за невключение разд. 7 в первоначальную декларацию по НДС.

--------------------------------

<1> Пункт 4 ст. 170 НК РФ.

<2> Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

 

Уточненку по НДС подать придется

 

Избежать представления уточненной декларации по НДС за IV квартал в такой ситуации не удастся. Ведь когда у налогоплательщика есть освобождаемые от налогообложения операции, например начисленные проценты по займу, то он должен отражать их в разд. 7 декларации по НДС <3>. И при этом неважно, существенные это операции для него или нет.

Так что в рассматриваемой ситуации за IV квартал 2014 г. нужно подать уточненную декларацию по НДС, включив в нее разд. 7. В этом разделе, скорее всего, нужно будет заполнить только графы 1 и 2 строки 010 - код операции 1010292 и сумму процентов по займу, начисленную за истекший квартал <4>.

Что же касается граф 3 и 4 строки 010, где отражаются стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, и "входной" НДС по покупкам, не подлежащий вычету, то по ним наверняка будут стоять прочерки <5>. Ведь раз операции по выдаче займов несущественные, следовательно, это не основной вид деятельности организации. А значит, вероятнее всего, в IV квартале 2014 г. общехозяйственные расходы, связанные с выдачей займа, довольно малы и составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям - как облагаемым, так и не облагаемым НДС. Поэтому весь "входной" НДС можно принять к вычету <6>. Что наверняка и было сделано, его сумма была указана в разд. 3 декларации по НДС.

А это означает, что уточненная декларация по НДС будет отличаться от предыдущей только наличием разд. 7 с заполненными графами 1 и 2 строки 010. А сумма НДС, которая была принята к вычету по первоначальной декларации (указана в разд. 3), останется неизменной.

--------------------------------

<3> Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896; п. п. 3, 44.1 - 44.6 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

<4> Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896; п. 6 ст. 271 НК РФ; п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

<5> Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/209.

<6> Пункт 4 ст. 170 НК РФ.

 

А будет ли штраф за неполную НДС-декларацию?

 

НК не установлена ответственность за представление декларации не в полном объеме (без каких-либо разделов). Как мы знаем, есть только штраф за непредставление декларации в ИФНС в установленный НК срок <7>. А в рассматриваемом случае первоначальная декларация была представлена в установленный срок, просто без разд. 7.

Оштрафовать за неполную уплату налога также не смогут, поскольку после представления уточненной декларации вместе с разд. 7 ничего в бюджет доплачивать не придется <8>.

Пожалуй, единственный способ, к которому могут прибегнуть налоговики, - расценить непредставление разд. 7 как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. И тогда налогоплательщику грозит штраф всего лишь в сумме 200 руб. <9>.

 

* * *

 

Поскольку с этого года декларация по НДС представляется в электронном виде, то ситуации с представлением декларации не в полном объеме уже не будет. Если разд. 7 останется незаполненным, то он автоматически отправится пустой в составе декларации по НДС. И наличие пустого разд. 7 при несовпадении данных о выручке, отраженной в "прибыльной" и "НДС-ной" декларациях, также вызовет вопросы у налоговиков. В этом случае они тоже будут требовать объяснения расхождений. Чтобы не давать повода для этого, лучше заполнять разд. 7.

--------------------------------

<7> Статья 119 НК РФ.

<8> Статья 122 НК РФ.

<9> Статья 126 НК РФ.

 

ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2015 Г. СДАВАТЬ РСВ-1 ПФР НУЖНО

ПО ИЗМЕНЕННОЙ ФОРМЕ

 

(Комментарий к Постановлению Правления ПФР

от 04.06.2015 N 194п (далее - Постановление N 194п))

 

Июня 2015 г.

 

В начале лета Правление ПФР выпустило Постановление, которым вносятся изменения в форму расчета РСВ-1 ПФР и Порядок его заполнения <1>. На момент подписания номера оно находилось на регистрации в Минюсте. По планам ПФР уже за I полугодие 2015 г. страхователи должны будут отчитываться по отредактированной форме <2>.

Как вы помните, с этого года после внесения поправок в Закон N 212-ФЗ порядок начисления страховых взносов несколько изменился. Теперь же и форма РСВ-1 ПФР будет соответствовать действующей редакции Закона.

 

К сведению

Подробно об изменениях в порядке начисления и уплаты страховых взносов начиная с 2015 г. мы писали: журнал "Главная книга", 2015, N 1, с. 26.

 

Так, из подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" убрали строку, в которой указывались суммы выплат и вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления взносов в ФФОМС, поскольку с этого года такого лимита базы больше нет и начислять взносы в ФФОМС надо со всех облагаемых выплат <3>.

Зато добавили строку для отражения количества человек, с выплат которым были начислены взносы на ОМС (строка 215 подраздела 2.1 в новой редакции формы).

Возможно, специалистам фондов эта информация стала нужна потому, что с 2015 г. платить взносы в ФФОМС нужно также и с выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан из стран ЕАЭС - Белоруссии, Казахстана, Армении - по тарифу 5,1% <4>.

Из разд. 3, в котором указываются сведения, подтверждающие право страхователя применять пониженные тарифы, удалили подразделы, предназначенные для общественных организаций инвалидов, для организаций с уставным капиталом из вкладов таких общественных организаций, а также для компаний, работающих в сфере СМИ, поскольку с этого года они должны применять основные тарифы взносов, а не пониженные <5>.

Из технических поправок можно отметить, что в строке 120 разд. 1 и в разд. 4, где отражались суммы доначисленных страховых взносов, теперь нужно будет показывать суммы "перерассчитанных" взносов. Тем самым до страхователей, видимо, хотят донести, что здесь могут быть указаны исправленные сведения, касающиеся не только доначислений, но и иных корректировок базы для начисления взносов, не признаваемых ошибками. Кстати, для последнего случая введен и новый код "4", указываемый в разд. 4. Аналогично в таблицах с корректирующими персонифицированными сведениями (подразделы 6.6 и 2.5.2) термин "сумма доначисленных взносов" заменили на термин "сумма перерасчета".

В подразделе 6.1, предназначенном для отражения индивидуальных сведений, появилась графа "Сведения об увольнении застрахованного лица". Ее нужно будет заполнять, если работник перестал у вас работать по трудовому договору в последние 3 месяца отчетного периода <6>.

Кроме того, ставить печать на титульном листе расчета надо будет, только если она у страхователя есть <7>. Ведь благодаря недавним поправкам в Законы об ООО и АО у этих организаций теперь печати в принципе может не быть <8>.

 

К сведению

Подробно о праве ООО и АО отказаться от использования печати мы писали: журнал "Главная книга", 2015, N 10, с. 16.

 

Произошли изменения в перечне кодов категорий застрахованного лица и кодов тарифов. Например, из таблицы исчезли коды для организаций на ЕСХН, так как им пониженные тарифы с 2015 г. недоступны <9>. В то же время появились новые коды тарифов и категорий застрахованных лиц для предприятий, имеющих статус участника свободной экономической зоны в Крыму, для которых как раз установлены пониженные тарифы взносов <10>. Также немало изменений и в Порядке заполнения новой РСВ-1 ПФР, но о них мы расскажем в следующем номере журнала "Главная книга".

--------------------------------

<1> Пункт 1 Постановления N 194п.

<2> Пункт 2 Постановления N 194п; Информация ПФР "Прием отчетности с первого полугодия 2015 года".

<3> Пункт 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

<4> Части 1.1, 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ; Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268.

<5> Пункты 3, 7 ч. 1, ч. 2, 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

<6> Подпункт "в" п. 2.8 Приложения к Постановлению N 194п.

<7> Подпункт "а" п. 2.2 Приложения к Постановлению N 194п.

<8> Пункт 7 ст. 2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ.

<9> Пункт 2 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

<10> Часть 1 ст. 58.4 Закона N 212-ФЗ.

 

ЧТО ТАКОЕ УСН?

 

УСН - это упрощенная система налогообложения, т.е. специальный налоговый режим, который может добровольно применять организация, соблюдающая ряд условий. Перейти на УСН можно:

- или с момента создания (госрегистрации) организации;

- или с начала любого календарного года.

УСН освобождает организацию от трех налогов, предусмотренных ОСН (общей системой налогообложения) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

1) НДС при реализации товаров (работ, услуг). Это значит, что вам не надо выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок и сдавать декларации по НДС. Но и вычет НДС вам не положен. "Входной" или "импортный" НДС вы будете учитывать в особом порядке. Хотя в некоторых случаях все-таки придется начислять НДС, составлять счета-фактуры и сдавать декларации;

2) налога на прибыль, кроме налога с дивидендов, причитающихся вашей организации. Этот налог удержит и перечислит в бюджет та организация, которая их выплачивает;

3) налога на имущество, кроме налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вместо этих трех налогов нужно уплачивать один - налог при УСН, объектом по которому могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

- или "доходы";

- или "доходы минус расходы".

Объект организация выбирает сама. Причем впоследствии его можно сменить. Исключение - организации, являющиеся участниками договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, которые могут применять только объект "доходы минус расходы" (п. п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).

 

Объект по налогу при УСН Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ) Особенности
"Доходы минус расходы" 15% (законом субъекта РФ, в котором находится организация, может быть установлена пониженная ставка, но не менее 5%) При исчислении налога в расходах можно учесть только те затраты, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
"Доходы" 6% При исчислении налога никакие затраты организации в расходах не учитываются. Исчисленный налог уменьшается (но не более чем наполовину) на суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ): - уплаченных страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС за работников и физлиц, работающих по ГПД; - выплаченных за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника

 

Как правило, объект "доходы минус расходы" выгоден организациям, у которых одновременно:

- большая часть расходов относится к перечисленным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

- нет проблем с документальным подтверждением расходов.

Если же эти условия не соблюдаются, то, скорее всего, выгоднее будет объект "доходы".

В течение года упрощенцы уплачивают авансовые платежи по налогу при УСН (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

- по итогам I квартала - не позднее 25 апреля;

- по итогам полугодия - не позднее 25 июля;

- по итогам 9 месяцев - не позднее 25 октября.

Расчеты авансовых платежей подавать в ИФНС не надо.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В этот же срок в ИФНС надо подать налоговую декларацию (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Для целей налогообложения доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов по утвержденной Минфином форме (ст. 346.24 НК РФ).

Остальные налоги, например транспортный, упрощенцы уплачивают так же, как и организации, применяющие ОСН.

УСН не освобождает организацию от обязанностей налогового агента:

- по НДФЛ (например, с зарплаты работников или с дивидендов, выплачиваемых физлицам);

- НДС (например, при аренде государственного или муниципального имущества);

- налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов юридическому лицу).

Также упрощенцы в общем порядке уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС. Но некоторые организации на УСН имеют право на применение пониженных тарифов взносов.

УСН не освобождает организацию:

- от ведения бухгалтерского учета и представления в ИФНС и органы статистики бухгалтерской отчетности;

- соблюдения порядка ведения кассовых операций (надо вести кассовую книгу, соблюдать лимит остатка наличных в кассе) и правил расчетов наличными.

По некоторым видам деятельности упрощенцы вместо налога при УСН могут уплачивать ЕНВД.

 





©2015-2017 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.

Обратная связь

ТОП 5 активных страниц!