Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
На этом счете учитываются расчеты с работниками предприятия, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по беременности и родам; пособиям при рождении ребенка; пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; а также по другим видам начисленного дохода [9, с.215].
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм.
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, авансов, премий, пособий и др.
Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.
Для организации учета заработной платы используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы ордера по счетам и т.д.
К документам аналитического учета относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.
В ОАО «Редуктор» синтетический и аналитический учет заработной платы ведется как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
Лицевые счета на каждого работника заведены в программе «1С Бухгалтерия». Ежемесячные начисления заработной платы в виде расчетных листков распечатываются и вклеиваются в лицевой счет, заведенный по установленной форме. В расчетных листках указываются все виды начислений и удержаний, которые производились в данный период. Также указывается сумма начисленной зарплаты с начала года, сумма начисленной зарплаты, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, размер налоговых вычетов, применяемых в соответствии с законодательством.
Дважды в год распечатываются в двух экземплярах налоговые карточки, один экземпляр которых выдается работникам, а второй подшивается в папку и предоставляется по требованию налоговой инспекции при проверке.
При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.
В таком случае счет 70 будет корреспондировать со следующими счетами:
-счет 20 "Основное производство" (зарплата производственных рабочих),
-счет 23 "Вспомогательное производство" (зарплата вспомогательных рабочих),
-счет 25 "Общепроизводственные расходы" (зарплата цехового персонала),
-счет 26 "Общехозяйственные расходы" (зарплата управленческого персонала),
-счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
В ОАО «Редуктор» счет 70 корреспондирует со следующими счетами:
-счет 20 «Основное производство» (зарплата работников, участвующих в основной деятельности предприятия),
-счет 23 «Вспомогательное производство»,
-счет 26 «Общехозяйственные расходы» (зарплата управленческого персонала, старших мастеров, службы безопасности),
-счет29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (зарплата работников столовой, находящейся на балансе предприятия).
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:
Дт 69/1 "Расчеты по социальному страхованию"
Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выдачу заработной платы и пособий оформляются следующей проводкой:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труд"
Кт 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму, который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов сдается в банк.
Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течении трех рабочих дней, что фиксируется расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки не выданной заработной платы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра выданной заработной платы. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50.