Объектами налогообложения налогом на прибыль являются:
1) Для российских организаций - доходы уменьшенные на величину расходов
2) Для иностранных организаций, имеющих представительства в РФ - доходы полученные ими, уменьшенные на величину расходов, понесенных представительствами
3) Для иных иностранных организаций- доходы, полученные от источников в России.
Доходы делятся на два вида:
1) Доходы от реализации
2) Внереализационные доходы
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и раннее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженных в денежной или в натуральных формах.
Доходы от реализации могут выражаться не только в рублях, но и в иностранной валюте. В этом случае их следует пересчитывать в рубли по курсу, который устанавливается ЦБ РФ на дату признания доходов.
К внереализационным относятся доходы:
- от долевого участия в других организациях;
-в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;
-в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций;
-от сдачи имущества в аренду (субаренду)
-в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
-в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном / налоговом периоде;
-в виде суммовых и курсовых разниц;
-в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности;
-в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;
-прочие доходы.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. В зависимости от характера, условий осуществления, направления деятельности налогоплательщика, а также в целях налогообложения расходы подразделяются на две категории:
1) Связанные с производством и реализацией;
2) Внереализационные
Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Задания
Вариант 1.
Справка о финансовых результатах деятельности предприятия за 2 квартал.
1. выручка от реализации продукции 1200000 руб. (в т.ч. НДС, акцизы 200000 руб., полная себестоимость 530000 руб.)
2. прибыль от реализации имущества 50000 руб.
3. штрафы, неустойки полученные 19000 руб.
4. штрафы, пени уплаченные 16500 руб.
5. доходы от совместной деятельности 32300 руб.
6. доходы по ценным бумагам 180000 руб.
7. прибыль от проведения посреднических операций 29000 руб.
8. полученные дивиденды 27500 руб.
Определить:
1. валовую прибыль предприятия
2. налогооблагаемую прибыль
3. суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты разных уровней и общую
4. сумму доплаты (возврата) и штрафа, если авансовыми платежами в течение квартала уплачено 110000 руб. Ставка ЦБ на 15 мая 8,25% год.
5. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Вариант 2.
Справка о финансовых результатах деятельности предприятия за 2 квартал.
1. выручка от реализации продукции 2400000 руб. (в т.ч. НДС, акцизы 4200000 руб., полная себестоимость 930000 руб.)
2. прибыль от реализации имущества 100000 руб.
3. штрафы, неустойки полученные 28000 руб.
4. штрафы, пени уплаченные 12500 руб.
5. доходы от совместной деятельности 52300 руб.
6. доходы по ценным бумагам 170000 руб.
7. прибыль от проведения посреднических операций 36000 руб.
8. полученные дивиденды 38700 руб.
Определить:
1. валовую прибыль предприятия
2. налогооблагаемую прибыль
3. суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты разных уровней и общую
4. сумму доплаты (возврата) и штрафа, если авансовыми платежами в течение квартала уплачено 200000 руб. Ставка ЦБ на 15 мая 8,25% год.
5. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Контрольные вопросы
1. Нормативные законодательные акты, регламентирующие взимание налога на прибыль.
2. Налоговый и отчетные периоды по налогу на прибыль. Налоговые ставки.
3. Порядок исчисления налоговой базы и суммы налога на прибыль.
4. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
5.
Практическая работа № 6 (а)
Тема: Исчисление НДПИ
Цель: закрепление теоретического материала по теме, выработка навыков расчета налоговой базы и суммы налога на добычу полезных ископаемых