Налоговая база по водному налогу определяется налогоплательщиком по каждому водному объекту:
1) При заборе воды - как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период (по данным водоизмерительных приборов)
2) При использовании акваторий водных объектов – налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства (по лицензии)
3) При использовании воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется - как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Налоговым периодом признается квартал.
Ставки водного налога при заборе воды (в рублях за 1000 куб. м воды):
1. Волга – 288(360)
2. Амур – 276(330)
3. Енисей – 246(306)
4. оз. Байкал – 576(678)
5. Обь – 270(330)
6. Дон – 390(486)
Ставки водного налога при использовании водных объектов без забора воды в целях гидроэнергетики (в рублях за 1 тыс. кВт*ч электроэнергии):
1. Нева – 8,76
2. Амур – 9,24
3. Волга – 9,84
4. Енисей – 13,7
Ставки сбора за пользование объектами животного мира (в рублях за 1 животное):
1. Овцебык – 15000
2. Медведь -3000
3. Олень, лось – 1500
4. Кабан, рысь – 450
5. Енот - 30
6. Соболь, выдра – 120
7. Барсук, бобр – 60
8. Европейская норка – 30
9. Глухарь – 100
10. Фазан, тетерев -20
Ставки сбора за пользование водными биологическими ресурсами (в рублях за тонну):
1. Минтай – 2000
2. Камбала – 200
3. Навага – 200
4. Краб – 100000
5. Креветка – 3500
6. Кета – 4000
7. Кальмар – 1000
8. Сайра – 200
9. Палтус – 3500
10. Треска - 3000
Задания
Вариант 1.
1. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира и порядок его уплаты при получении лицензии на отлов: 10 бурых медведей, 15 соболей, 30 европейских норок.
2. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 3 тонн трески, 2.5 тонны минтая и 2 тонн креветок.
3. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 3 тонн трески, 2.5 тонны минтая и 2 тонн креветок.
Ставки сбора: за 1 т трески 3000 руб., за тонну минтая – 2000 руб., за тонну креветок – 5500 руб.
4. Определить сумму водного налога, уплачиваемого Красноярской ГЭС за квартал, если ежемесячная выработка электроэнергии составляет 3 млн. кВт*ч.
Вариант 2.
1. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира и порядок его уплаты при получении лицензии на отлов: 19 бурых медведей, 50 бобров, 3 лосей.
2. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 0.5 тонны крабов, 8 тонн сайры и 3 тонн наваги.
3. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 5тонн трески, 2.5 тонны кеты и 2 тонн кальмаров.
4. Определить сумму водного налога, уплачиваемого Волгоградской ГЭС за квартал, если ежемесячная выработка электроэнергии составляет 2.5 млн. кВт*ч и сумму налога, уплачиваемого санаторием при заборе ежемесячно 5000 куб.м минеральной воды из подземной скважины.
Вариант 3.
1. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира и порядок его уплаты при получении лицензии на отлов: 50 оленей, 60 фазанов, 2 овцебыков.
2. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 3 тонн кеты, 5 тонн сайры и 4 тонн палтуса.
3. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 3 тонн сайры, 8 тонн минтая и 2 тонн креветок.
Рассчитать суммы разового и регулярных взносов. Указать сроки уплаты.
4. Определить сумму водного налога за квартал, уплачиваемого предприятием за забор для технологических нужд 200 000 куб.м воды из реки Енисей ежемесячно.
Вариант 4.
1. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира и порядок его уплаты при получении лицензии на отлов: 5 кабанов, 8 енотов, 50 глухарей.
2. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 8 тонн камбалы, 3 тонны кеты и 1.5 тонны креветок.
3. Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами и порядок его уплаты при получении лицензии на вылов: 3 тонн камбалы, 4,5 тонны минтая и 200 кг крабов тихоокеанских. Рассчитать суммы разового и регулярных взносов. Указать сроки уплаты.
4. Определить сумму водного налога за квартал, уплачиваемого предприятием за забор для технологических целей 350000 куб. м воды из озера Байкал и санаторием для лечебных целей 3000 куб. м минеральной воды ежемесячно
Контрольные вопросы
1. Нормативные законодательные акты, регламентирующие взимание ресурсных налоговых платежей
2. Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
3. Сроки уплаты сборов.