Тема: Исчисление акцизов
Цель: закрепление теоретического материала по теме, выработка навыков расчета налоговой базы и суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет
Методические рекомендации
Акцизами облагаются товары, не являющиеся предметами первой необходимости и позволяющие производителю и перепродавцу получить сверхприбыль.
Ставки акцизов многочисленны и различаются по видам товаров. Их можно объединить в 3 группы:
1. адвалорные (применяются в процентах к стоимости подакцизного товара)
2. твердые (устанавливаются в рублях за единицу подакцизных товаров)
3. комбинированные (сочетают в себе адвалорные и специфические)
Ставки акцизов по алкогольной продукции рассчитываются пропорцией, например, ставка за литр алкогольной продукции крепостью 26%=523*26/100, что составляет 135,98 руб. за литр (523 руб. – ставка за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции).
Для исчисления авансового платежа, уплачиваемого при приобретении марок акцизного сбора, необходимо количество марок, наклеиваемых на подакцизные товары умножить на цену 1 марки.
Сумма акциза каждому виду подакцизных товаров исчисляется, как произведение НБ и соответствующей налоговой ставки.
Сумма акцизов, подлежащая к уплате в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода, как начисленная сумма акцизов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы акцизов:
· Предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком, при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо привозе подакцизных товаров.
· Уплачен налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров.
· Уплачены при приобретении акцизных марок по подакцизным товаром подлежащих маркировок.
Задания
Вариант 1.
ЛВЗ приобрел 5000 л этилового спирта для производства продукции:
1. 2400л водки Минуса по отпускной цене 90 руб. за литр
2. 2000л ликера (крепостью 30%) по цене 160 руб. за литр
3. 100000л Пшеничной водки по цене 92 руб. за литр
4. 5500л Пшеничной водки по цене 100 руб. за литр
5. на экспорт выпущено 3000л водки Экстра по цене 160 руб. за литр
6. В счет оплаты труда отпущено 800л водки Май по 80 руб. за литр
7. медицинским учреждениям отпущено 750л этилового спирта по 54 руб. за литр
8. из давальческого сырья изготовлено 30000л Пшеничной водки
Вся алкогольная продукция разлита в бутылки по 0,5л, спирт для медицинских учреждений – по 0,25л. Подакцизная продукция маркирована марками акцизного сбора стоимостью 2 руб.
Определить сумму акцизов по подакцизной продукции и заполнить налоговую декларацию.
Вариант 2.
ЛВЗ приобрел 7000 л этилового спирта для производства продукции:
1. 3000л водки Минуса по отпускной цене 90 руб. за литр
2. 2500л ликера (крепостью 30%) по цене 160 руб. за литр
3. 80000л Пшеничной водки по цене 92 руб. за литр
4. 6000л Пшеничной водки по цене 100 руб. за литр
5. на экспорт выпущено 5000л водки Экстра по цене 180 руб. за литр
6. В счет оплаты труда отпущено 800л водки Май по 80 руб. за литр
7. медицинским учреждениям отпущено 500л этилового спирта по 60 руб. за литр
8. из давальческого сырья изготовлено 25000л Пшеничной водки
Вся алкогольная продукция разлита в бутылки по 0,5л, спирт для медицинских учреждений – по 0,25л. Подакцизная продукция маркирована марками акцизного сбора стоимостью 2 руб.
Определить сумму акцизов по подакцизной продукции и заполнить налоговую декларацию.
Вариант 3.
ЛВЗ приобрел 6000 л этилового спирта для производства продукции:
1. 2800л водки Минуса по отпускной цене 90 руб. за литр
2. 1500л ликера (крепостью 30%) по цене 160 руб. за литр
3. 85000л Пшеничной водки по цене 90 руб. за литр
4. 6000л Петровской водки по цене 100 руб. за литр
5. на экспорт выпущено 4000л водки Экстра по цене 200 руб. за литр
6. В счет оплаты труда отпущено 500л водки Май по 80 руб. за литр
7. медицинским учреждениям отпущено 300л этилового спирта по 70 руб. за литр
8. из давальческого сырья изготовлено 21000л Пшеничной водки
Вся алкогольная продукция разлита в бутылки по 0,5л, спирт для медицинских учреждений – по 0,25л. Подакцизная продукция маркирована марками акцизного сбора стоимостью 2 руб.
Определить сумму акцизов по подакцизной продукции и заполнить налоговую декларацию.
Контрольные вопросы
1. Нормативные законодательные акты, регламентирующие взимание акцизов.
2. Акцизы: плательщики, объекты налогообложения, виды ставок.
3. Обороты, подлежащие и не подлежащие налогообложению акцизами.
4. Порядок исчисления налоговой базы и суммы акцизов.
5. Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет и представления расчетов в налоговые органы.