В целях налогообложения прибыли затраты по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, если (абз. 4 п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 257 НК РФ):
- данные затраты понесены за счет средств от приносящей доход деятельности;
- объект основных средств используется в приносящей доход деятельности.
НДС, предъявленный поставщиками материалов, подрядчиками, привлеченными для выполнения работ по достройке, модернизации, дооборудованию объектов основных средств, учреждение вправе принять к вычету, если основное средство используется в деятельности учреждения, облагаемой НДС (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). В приведенной ниже таблице проводок бухгалтерские записи по учету НДС не приводятся.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по реконструкции, достройке, модернизации,
дооборудованию объектов основных средств
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение затрат на │ │ │
│ │реконструкцию, достройку, │ │ │
│ │модернизацию, дооборудование │ │ │
│ │объекта основных средств: │ │ │
│ │- выполненные собственными │ 0 106 11 310, │ 0 302 XX 730, │
│ │силами учреждения │ 0 106 21 310, │ 0 105 XX 440, │
│ │ │ 0 106 31 310 │ 0 303 XX 730 │
│ │ │ │ <*> │
│ │- выполненные силами сторонней │ 0 106 11 310, │ 0 302 31 730 │
│ │организации │ 0 106 21 310, │ │
│ │ │ 0 106 31 310 │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отнесение затрат на │ 0 101 1X 310 │ 0 106 11 310 │
│ │реконструкцию, достройку, │ <**> │ │
│ │модернизацию, дооборудование │ 0 101 2X 310 │ 0 106 21 310 │
│ │объекта основных средств на │ <**> │ │
│ │увеличение его первоначальной │ 0 101 3X 310 │ 0 106 31 310 │
│ │стоимости │ <**> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
<**> Применяется соответствующий код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения затраты на модернизацию диагностического оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения дооборудование грузового автомобиля (объекта основных средств) гидравлическим подъемным механизмом?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения получение субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности, а также произведенные расходы за счет указанных средств?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения затраты на реконструкцию нежилого здания, осуществленные за счет средств целевой субсидии?
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по реконструкции, достройке, модернизации,
дооборудованию объектов основных средств
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение затрат на │ │ │
│ │реконструкцию, достройку, │ │ │
│ │модернизацию, дооборудование │ │ │
│ │объекта основных средств: │ │ │
│ │- выполненные собственными │ 0 106 11 000, │ 0 302 XX 000, │
│ │силами учреждения │ 0 106 21 000, │ 0 105 XX 000, │
│ │ │ 0 106 31 000 │ 0 303 XX 000 │
│ │ │ │ <*> │
│ │- выполненные силами сторонней │ 0 106 11 000, │ 0 302 31 000 │
│ │организации │ 0 106 21 000, │ │
│ │ │ 0 106 31 000 │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отнесение затрат на │ 0 101 1X 000 │ 0 106 11 000 │
│ │реконструкцию, достройку, │ <**> │ │
│ │модернизацию, дооборудование │ 0 101 2X 000 │ 0 106 21 000 │
│ │объекта основных средств на │ <**> │ │
│ │увеличение его первоначальной │ 0 101 3X 000 │ 0 106 31 000 │
│ │стоимости │ <**> │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются соответствующие код группы и код вида синтетического счета.
<**> Применяется соответствующий код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен договор со сторонней организацией на выполнение работ по реконструкции нежилого здания, в том числе устройство бетонного пандуса. Договором предусмотрена предоплата в размере 40%. Как отразить указанные операции в учете?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего УСН, затраты на модернизацию оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения затраты на модернизацию производственного оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?
Другие ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения реконструкцию железобетонного ограждения?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения затраты на реконструкцию производственного здания, осуществленные за счет средств целевой субсидии?
ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
1. Порядок проведения переоценки основных средств бюджетных и автономных учреждений >>>
2. Отражение результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений >>>
1. Порядок проведения переоценки основных средств