Составление бюджета на здравоохранение начинается с анализа отчетных данных за истекший финансовый год, который основывается на оценке сетевых показателей и показателей финансового отчета, выполнен ли план развития сети и как использовалась фактически развернутая сеть (среднегодовая занятость койки).
Рассмотрим фактические и плановые показатели работы стационара за 2017 г. – 2019 гг. (см.табл.1 – 3).
Таблица 13
Показатели работы стационара за 2017 г.
| Показатели | План | Факт | Отклоне-ние | Факт в % к плану | Индекс |
| Количество коек, ед. | |||||
| Пролечено больных, чел. | +969 | 105,4 | 1,054 | ||
| Проведено койко-дней | +8818 | 105,4 | 1,054 | ||
| Средние сроки лечения, дней | 9,1 | 9,1 | |||
| Занятость койки, дней | 321,18 | 338,5 | +17,32 | 105,4 | 1,054 |
| Оборот койки, чел. | 35,29 | 37,19 | +1,9 | 105,4 | 1,054 |
| Выставлено счетов, тыс.руб. | 50778,0 | 54374,7 | +3596,7 | 107,1 | 1,071 |
| Доход на 1 больного, руб. | 2821,0 | 2866,5 | 45,5 | 101,6 | 1,016 |
| Доход на 1 койко-день, руб. | 310,0 | 315,0 | 5,0 | 101,6 | 1,016 |
Как видно из таблицы 1, расхождения между плановыми и фактическими показателями в 2017 году незначительны. Это может свидетельствовать о том, что плановые показатели были определены правильно.
Таблица 2
Показатели работы стационара за 2018 г.
| Показатели | План | Факт | Отклоне-ние | Факт в% к плану | Индекс |
| Количество коек, ед. | |||||
| Пролечено больных, чел. | +1870 | 110,4 | 1,104 | ||
| Проведено койко-дней | +19004 | 111,6 | 1,116 | ||
| Средние сроки лечения, дней | 9,1 | 9,2 | 0,1 | 101,1 | 1,011 |
| Занятость койки, дней | 321,18 | 358,44 | +37,26 | 111,6 | 1,116 |
| Оборот койки, чел. | 35,29 | 38,96 | +3,67 | 110,4 | 1,104 |
| Выставлено счетов, тыс.руб. | 50778,0 | 57880,3 | 7102,3 | 114,0 | 1,14 |
| Доход на 1 больного, руб. | 2821,0 | 2912,0 | +91,0 | 103,2 | 1,032 |
| Доход на 1 койко-день, руб. | 310,0 | 316,6 | +6,6 | 102,3 | 1,023 |
Сопоставление фактических показателей 2018 г. с плановыми показателями, представленными в таблице 2, выявило существенное расхождение по количеству пролеченных больных (на 10,4%) и проведенных койко-дней (на 11,6%). При этом средние сроки лечения увеличились на 1,1%. Доход на одного больного по сравнению с плановыми показателями вырос на 3,2%, на 1 койко-день – на 2,3%.
|
|
В целом можно отметить, что индекс отклонений плановых показателей от фактических имеет незначительную величину. Причина расхождения плановых и фактических показателей может быть обусловлена объективными обстоятельствами (например, ростом заболеваемости населения).
Таблица 3
Показатели работы стационара в 2019 г.
| Показатели | План | Факт | Отклоне-ние | Факт в % к плану | Индекс |
| Количество коек, ед. | |||||
| Пролечено больных, чел. | +2469 | 113,7 | 1,137 | ||
| Проведено койко-дней | +10059 | 106,1 | 1,061 | ||
| Средние сроки лечения, дней | 9,1 | 8,49 | -0,61 | 93,3 | 0,933 |
| Занятость койки, дней | 321,18 | 340,9 | +19,72 | 106,1 | 1,061 |
| Оборот койки, чел. | 35,29 | 40,13 | +4,84 | 113,7 | 1,13 |
| Выставлено счетов, тыс.руб. | 52868,9 | 62518,2 | +9649,3 | 118,3 | 1,183 |
| Доход на 1 больного, руб. | 2937,0 | 3054,0 | +117,0 | 104,0 | 1,04 |
| Доход на 1 койко-день, руб. | 322,8 | 359,6 | +36,8 | 111,4 | 1,114 |
Сопоставление фактических показателей 2019 г. с плановыми показателями, представленными в таблице 3, выявило следующее:
- число пролеченных больных увеличилось на 13,7%;
|
|
- средние сроки лечения в стационаре сократились на 6,7%, что позволило увеличить оборот койки на 13,7%;
- возросли доходы на 1 больного на 4% и на 1 койко-день на 11,4%. Увеличилось количество проведенных койко-дней и занятость койки на 6,1%.
При повышении стоимости 1 койко-дня на 11,4% их количество составило 106,1% к плану. Суммарный результат действия двух этих факторов и привел к тому, что сумма выставленных счетов увеличилась на 18,3% (1,115 *1,061 = 1,183).
Таким образом,количество проведенных койко-дней и занятость койки оказались более важными показателями для определения плановых показателей, чем количество пролеченных больных.
Динамика показателей фондоотдачи и показателей
использования фонда оплаты труда
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Изменение 2019 / 2017гг. | |
| Абсол. | Относ. % | ||||
| Объем реализации услуг, тыс.руб. | 44147,3 | 52128,5 | 69984,5 | 25837,2 | 158,5 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. | 40081,65 | 42010,15 | 43364,6 | 3282,95 | 108,2 |
| Прибыль (валовая), тыс.руб. | 665,2 | 748,2 | 5839,8 | 5174,6 | 877,9 |
| Балансовая стоимость основного капитала, тыс.руб. | 52854,1 | 53653,4 | 53986,6 | 1132,5 | 102,1 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | -3 | 99,6 | |||
| Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 18640,8 | 24248,2 | 27290,6 | 8649,8 | 146,4 |
| Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб. | 1,843 | 2,331 | 2,707 | 0,864 | 146,9 |
| Сумма валовой прибыли на рубль оплаты, тыс.руб. | 0,04 | 0,03 | 0,21 | 0,17 | 525,0 |
| Фондовооруженность (ФВ) тыс.руб./чел. | 47,55 | 48,45 | 51,62 | 4,07 | 108,6 |
| Фондоотдача (ФО) руб./руб. | 1,10 | 1,24 | 1,61 | 0,51 | 146,4 |
| Производительность труда (ПТ) тыс.руб/чел. | 52,31 | 60,08 | 83,11 | 30,8 | 158,9 |
| Рентабельность ОПФ, % | 1,7 | 1,8 | 13,5 | 11,8 | 794,1 |
|
|
Как видно из таблицы 10, показатель фондоотдачи на конец анализируемого периода вырос на 46,4%. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов: если на начало анализируемого периода на каждый рубль ОПФ приходилось 1,1 руб. выручки от реализации услуг, то на конец анализируемого периода – 1,61 руб.
К концу анализируемого периода больница ГКБ №8 добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда: фондовооруженность повысилась на 8,6% (по сравнению с 2017г.), а производительность труда – на 58,9%, причем наблюдается явное превышение темпа роста производительности труда. На один рубль заработной платы в 2019г. получено на 425% больше прибыли, чем в 2017 г. Это может свидетельствовать о повышении эффективности использования трудовых ресурсов, совершенствовании организации производства.
Показатель рентабельности к концу анализируемого периода увеличился на 11,8%. Это свидетельствует о том, что каждый рубль основных производственных фондов стал приносить больше прибыли предприятию.
Таким образом, проведенный анализ динамики основных показателей деятельности ГКБ №8 позволил выявить следующие тенденции:
1.Стабильный рост прибыли от платных услуг, позволяющий сделать вывод о том, что медицинское учреждение постепенно адаптируется к рыночным условиям и стремится к самофинансированию;
2.Рост объема внеоборотных активов к концу анализируемого периода на 2708,9 тыс.руб. и, соответственно их доли в структуре активов на 2,0%, свидетельствующий о том, что предприятие ориентировано на создание материальных условий для расширения основной деятельности;
3.Повышение эффективности использования основных производственных фондов, о чем свидетельствует динамика показателей фондовооруженности и рентабельности основных средств;
4.Повышение эффективности использования средств фонда оплаты труда, о чем свидетельствует динамика показателей фондовооруженности и др.
Указанные изменения свидетельствуют о том, что, несмотря на трудности с финансированием, медицинское учреждение работает стабильно и достаточно эффективно, добивается положительных результатов за счет повышения деловой активности и совершенствования организации производства.
Динамика доходов и расходов по платным услугам
| Показатели | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Отклонение 2019 / 2017 гг. | |
| Относ. | Абс. | ||||
| Доходы: Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 44147,3 | 52128,5 | 69984,5 | 25837,2 | 158,5 |
| Расходы, включенные в себестоимость: | |||||
| на оплату труда | 18640,8 | 24248,2 | 27290,6 | 8649,8 | 146,4 |
| на приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 23211,1 | 25251,7 | 32905,9 | 9694,8 | 141,8 |
| Прочие расходы (транспорт, связь, и др.) | 1630,2 | 1880,4 | 3948,2 | 2318,0 | 242,2 |
| Всего расходов | 43482,1 | 51380,3 | 64144,7 | 20662,6 | 147,5 |
| Валовая (балансовая) прибыль | 665,2 | 748,2 | 5839,8 | 5174,6 | 877,9 |
Как видно из таблицы 6, за анализируемый период наблюдается стабильная динамика роста доходов и расходов медицинского учреждения, а также рост балансовой прибыли. Это позволяет сделать вывод о повышении деловой активности организации. К доходам организации относится выручка от реализации медицинских услуг населению.
Следует заметить, что темп роста доходов ГКБ (158,5%) превышает темп роста расходов (147,5%), следовательно, на предприятии были изысканы резервы для снижения себестоимости услуг.
Наблюдается стабильный рост расходов на оплату труда, обусловленный ежегодной индексацией оплаты труда (темп роста составил 146,4%, что не превышает темп роста совокупных расходов).
Наибольшее отклонение получено по прочим расходам (транспорт, связь, оплата коммунальных услуг и т.д.), к концу анализируемого периода данные расходы выросли на 142,2%. Это связано с повышением цен на энергоносители, коммунальные услуги и пр.
На конец анализируемого периода наблюдается значительный рост валовой прибыли (877% к показателю 2017г.), обусловленный отчасти снижением роста себестоимости услуг, отчасти повышением оплаты платы за медицинские услуги.
Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что предприятие повышает свою деловую активность, имеет рост выручки от продажи и прибыли на конец анализируемого периода, рационально использует имеющиеся средства.
Анализ доходов и расходов внутри отделений больницы позволит выявить, какое отделение приносит доход медицинскому учреждению, а какое не может покрыть доходами свои расходы, то есть нуждается в дополнительных источниках финансирования.
Дебиторская задолженность (VI) в целом увеличилась на 204,4 тыс. рублей, что негативно отразилось на общем состоянии и структуре оборотных активов.
Основную часть заемных средств составляет кредиторская задолженность медицинского учреждения. В отчетном периоде ее величина изменилась:
- величина кредиторской задолженности увеличилась на 1535,7 тыс. руб.;
- удельный вес кредиторской задолженности в структуре капитала увеличился на 2,5%.