3.1. Субъектами внутреннего финансового контроля являются:
• Руководитель учреждения и его заместители;
• Руководители подразделений в соответствии со своими обязанностями;
• Должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями;
• Комиссия по внутреннему финансовому контролю в соответствии со своими функциями и полномочиями.
3.2.Внутренний финансовый контроль осуществляется в следующих формах:
Предварительный контроль – осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить целесообразность, правомерность той или иной операции. Предварительный контроль осуществляет руководитель, заместители руководителя, главный бухгалтер, бухгалтеры, специалист по экономическим вопросам, юрист, специалист по кадрам, главный инженер, главный механик.
В рамках предварительного контроля проводится:
· Проверка планово-финансовых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет доходов и расходов, ПФХД) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
· Проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства специалистами юридической службы и главным бухгалтером;
· Контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
· Проверка проектов приказов руководителя учреждения;
· Проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
· Проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
• Текущий контроль – проведение повседневного анализа соблюдения исполнения ПФХД, смет доходов и расходов, ведения бухгалтерского учета, проведения мониторинга расходования целевых средств, оценка эффективности и результативности их расходования. Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе работниками бухгалтерии.
В рамках текущего контроля проводится:
· Проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т.п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
· Проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
· Проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформление кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
· Проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
· Проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
· Контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
· Сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
· Проверка фактического наличия материальных ценностей;
· Мониторинг расходования средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, средств ОМС, средств бюджета по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
· Анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют соответствие формы документа и хозяйственной операции; наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме; правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
• Последующий контроль – проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, проведения инвентаризаций.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных средств, материальных ценностей и выявление причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
· Проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы, материальных ценностей;
· Анализ исполнения плановых документов;
· Проверка поступления, наличия и использования денежных средств учреждения;
- Проверка материально-ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
· Соблюдение норм расхода материальных запасов;
· Документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных подразделений;
· Проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.
График включает:
· Объект проверки;
· Период, за который проводится проверка;
· Срок проведения проверки;
· Ответственных исполнителей.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о нарушениях.
3.2 Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов или актов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3.Результаты проведения последующего контроля оформляются актом. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
· Программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
· Характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
· Виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
· Анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
· Выводы о результатах проведения контроля;
· Описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.4. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на главного бухгалтера.
3.5.Ежегодно (ежеквартально) комиссия по внутреннему финансовому контролю (должностное лицо) подготавливает руководителю учреждения отчет о проделанной работе, в который включаются:
• Результаты выполнения отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля;
• Результаты выполнения плановых и внеплановых процедур;
• Результаты внешних контрольных мероприятий;
• Выполнение мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений, ошибок, недостатков, искажений;
• Эффективность внутреннего финансового контроля.
Ответственность
Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения, нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля. Они несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса Российской Федерации;