Таблица 2.1
| Пансионат «КРИВСК» | Псковская область |
| «Псковская областная больница» | Г. Псков |
| Филиал «Псковский ЗАО «ЭКСИ – Банк» | Г. Псков |
| Управление юстиции по Псковской области | Г. Псков |
| ООО «Фатон» | г. Псков |
| РКЦ г. Порхов | Г. Псков |
Основные фирмы-конкуренты:
- ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 152» - Псков
- ЗАО «Строительно – Монтажное Управление № 285» - Псков
- ЗАО «Ремстрой» - Псков
- ООО «Ева» - Псков
- ЗАО «Реставрационные мастерские» - Псков
Клиент: ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2»
Проверяемый период: с 01.01.2003 г. по 01.01.2004 г.
Основная информация о клиенте
Таблица 2.2
| Как давно функционирует | Семь лет (с сентября 1996 года) |
| Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации | Оформлена хорошо (документы подобраны и сброшюрованы в отдельные папки – скоросшиватели) |
| Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная с применением компьютерной программы «Инфо – Бухгалтер» |
| Общее впечатление о квалификации бухгалтерского персонала | Высокий уровень профессионализма и большой опыт работы бухгалтером. |
| Количество сотрудников бухгалтерии | Один (главный бухгалтер) |
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
Перед тем, как начать документальную проверку, аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности с тем, чтобы выразить мнение о финансовом положении предприятия и возможности расчетов по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
- во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
- во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
- в-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат. [19]
Ретроспективный период, информация за который была проанализирована в дипломной работе с 01.01.2003 года по 01.01.2004 года.
Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2003 год (Приложение № 1).
Экспресс-анализ финансового состояния предприятия представляет собой расчет ряда показателей на основе данных стандартных форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).
Расчет показателей финансового состояния предприятия
Методика расчета и анализа коэффициентов финансового состояния предприятия разработана ООО «ИНСЭИ» с учетом приказа Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118.
Показатели ликвидности.
1) Общий коэффициент покрытия (ОКП). Он показывает достаточность оборотных средств предприятия для погашения своих обязательств и рассчитывается как отношение текущих активов к текущим пассивам. Формула расчета следующая:
стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр. 220 баланса
ОКП =;
стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса
Рекомендуемый интервал значений от 1 до 2.
Если значение показателя меньше 1, то это говорит о том, что активов предприятия недостаточно для погашения обязательств.
2) Коэффициент срочной ликвидности (КСЛ). Он показывает достаточность денежных средств и дебиторской задолженности для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств и дебиторской задолженности к текущим пассивам.
Формула расчета следующая:
стр.260 + стр.250 + стр.240 баланса
КСЛ =;
стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса
Рекомендуемый интервал значений от 1 до 1,5.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности (КЛА). Он показывает страховой резерв денежных средств для погашения предприятием своих обязательств и рассчитывается как отношение денежных средств к текущим обязательствам. Формула для расчета следующая:
стр.260 + стр.250 баланса
КЛА =;
стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса
Рекомендуемый интервал значений от 0,5 до 1.
4) Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (КЛМС). Он показывает степень зависимости платежеспособности предприятия от материально-производственных запасов и рассчитывается как отношение материально-производственных запасов к текущим обязательствам. Формула расчета следующая:
стр.210 баланса
КЛМС =;
стр.690 - стр.660 - стр.650 - стр. 640 баланса
Рекомендуемый интервал значений от 0,5 до 0,7.
Показатели финансовой устойчивости.
5) Соотношение привлеченных и собственных средств (СИП).
Этот коэффициент показывает, сколько рублей заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль, вложенный в активы собственных средств и рассчитывается как отношение всех обязательств к собственным средствам. Формула расчета следующая:
стр.590 + стр. 690 - стр.640 - стр.650 - стр.660 баланса
СИП=
стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244 - стр. 252 баланса
Рекомендуемый интервал значений < 0,7
6) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (КСОС). Он показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия. Формула расчета следующая:
стр.290-стр.244-стр.252- 690+ стр.640+стр.650+стр.660 бал.
КСОС=;
Рекомендуемый интервал значений от 0,1 до 0,5.
7) Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (КМСОС). Он показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Формула расчета следующая:
стр.290-стр.244-стр.252-стр.690
+стр.640+стр.650+стр.660 баланса
КМСОС=;
стр. 490+ стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244-252 баланса
Рекомендуемый интервал значений от 0,2 до 0,5.
8) Коэффициент финансовой независимости (КФН). Он показывает наличие собственных средств у предприятия для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственного капитала к общей величине капитала предприятия. Формула расчета следующая:
стр. 490 + стр.640 + стр.650 + стр. 660 - стр. 244
-стр.252 баланса
КФН=;
стр.700 баланса
Рекомендуемый интервал значений >0,5.
Обычно, чем больше этот коэффициент, тем охотнее кредиторы предоставляют компании средства. Этот коэффициент также необходимо сравнивать со средними по отрасли.
9) Коэффициент финансовой независимости в области формирования запасов (КФНЗ). Он показывает наличие материально-производственных запасов, необходимых для поддержания финансовой устойчивости и рассчитывается как отношение собственных оборотных средств предприятия к величине запасов. Формула расчета следующая:
стр.290-стр.244-стр.252-стр.690
стр.640+стр.650+стр.660 баланса
КФНЗ=;
стр.210 баланса
Рекомендуемый интервал значений > 0,1
Показатели эффективности использования ресурсов.
10) Рентабельность чистых активов по прибыли (РЧА). Этот показатель иллюстрирует эффективность использования средств, принадлежащих собственникам, и рассчитывается как отношение чистой прибыли к величине чистых активов. Формула расчета следующая:
стр.140 -стр.150 формы 2
РЧА=;
((стр. 490 + стр.640 + стр. 650 + стр.660 - стр.244 –
-стр.252 баланса)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр.650 + стр.660 - стр.244 -стр.252 баланса) на конец периода)/2
11) Рентабельность реализованной продукции (РРП). Она показывает эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции и рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к объему затрат на производство и реализацию продукции. Формула расчета следующая:
стр.050 формы 2
РРП =;
стр. 020 + стр.030 + 040 формы 2
12) Рентабельность продаж (РП). Она показывает эффективность сбытовой деятельности и рассчитывается как отношение прибыли от реализации к объему реализации.
Формула расчета следующая:
стр. 050 формы 2
РП =;
стр.010 формы 2
Показатели деловой активности.
13) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (КООК). Он показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля оборотного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к оборотным средствам. Формула расчета следующая:
стр.010 формы 2
КООК =
(стр. 290 баланса на начало периода +
стр. 290 баланса на начало периода)/2
14) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КОСК). Он показывает, сколько рублей выручки снимается с 1 рубля собственного капитала и рассчитывается как отношение выручки от реализации к величине собственного капитала. Формула расчета следующая:
стр.010 формы 2
КОСК=;
((стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на начало периода + (стр. 490 + стр.640+ стр. 650 + стр.660 - стр.244- стр.252 бал.)на конец периода)/2
Таблица 2.3