| Период 2003 года | Данные по НСП согласно Главной книге (руб.) | Данные по НСП согласно налоговому расчету (руб.) | Разница гр.2- гр.3 |
| 1 квартал | |||
| 2 квартал | |||
| 3 квартал | |||
| 4 квартал | |||
| ИТОГО |
Налог на содержание правоохранительных органов
При исчислении данного налога используются следующие данные:
- Среднесписочная численность работников предприятия;
- Размер минимальной месячной оплаты труда;
- Количество месяцев в отчетном периоде;
- Ставка сбора.
Данный расчет сдается в Инспекции Министерства по налогам и сборам по Псковскому району два раза в год (1 полугодие и год). (Приложение № 6)
При проверке данного раздела существенных ошибок и искажений не обнаружено.
Таблица 3.6
Расчет налога на содержание правоохранительных органов
| № п/п | Наименование показателя | 2003 год |
| Среднесписочная численность работников | ||
| Минимальный размер оплаты труда | ||
| Количество месяцев в периоде | ||
| Фонд оплаты труда (гр.1 х гр.2 х гр.3) | ||
| Ставка налога на содержание милиции | 3% | |
| Сумма налога, причитающегося к уплате (руб.) |
Рассчитанная сумма налога на содержание милиции по данным ООО «Строительно-Монтажное Управление № 2» соответствует регистрам бухгалтерского учета и расчету налога на содержание милиции, сданному в Инспекцию МНС РФ по Псковскому району.
Налог на имущество
При проверке по данному разделу аудитом сделан следующий расчет.
Таблица 3.7
Расчет среднегодовой стоимости имущества
| № п/п | По состоянию на | Стоимость имущества |
| 01.01.2003 | ||
| 01.04.2003 | ||
| 01.07.2003 | ||
| 01.10.2003 | ||
| 01.01.2004 |
Среднегодовая стоимость имущества организации за налоговый (отчетный) период (год, первый квартал, полугодие и 9 месяцев) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. [49]
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества равна:
827357/2+914057+1296717+1508523+1058030/2 = 4661990,5 = 1165498 рублей
4 4
Налог на имущество определяется путем умножения среднегодовой стоимости имущества и соответствующей ставки налога на имущество (в строительных организациях ставка налога на имущество составляет 1,5%).
Таким образом, налог на имущество по данным аудита равен:
1165498 х 1,5% = 17483 руб.
Таблица 3.8
Расчет налога на имущество по данным ООО «СМУ- 2»
| Период | По данным аудита | По данным расчетов ООО «СМУ-2», сданных в налоговую инспекцию | Отклонения |
| 2003 год |
Таким образом, при проведении аудита по данному разделу ошибок не обнаружено. (Приложение № 7)
Налог на прибыль
Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. [2]
Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. [24]
При проведении проверки по данному разделу за 2003 год выявлены отклонения:
Таблица 3.9