| Наименование показателя | По данным ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» (руб.) | По данным аудита (руб.) | Отклонения |
| Начисленная сумма заработной платы | 1856900,19 | 1856900,19 | |
| В.т.ч. | |||
| Больничные | 79531,14 | 79531,14 | |
| Компенсация | 23790,07 | 23790,07 | |
| Отпускные | 136776,15 | 136776,15 | |
| База для ЕСН всего | 1751062,17 | 1751062,17 | |
| В т.ч. База для ЕСН до 100000 руб. | 1751062,17 | 1751062,17 | |
| Пенсионный фонд 28% | 490297,44 | 490297,44 | |
| ФСС 4% | 70042,44 | 70042,44 | |
| ТФОМС 3,4% | 59536,08 | 59536,08 | |
| ФФОМС 0,2% | 3502,11 | 3502,11 | |
| ИТОГО ЕСН за 2003 год | 623378,07 | 623378,07 |
ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» расчет по авансовым платежам составляло в трех экземплярах. Один экземпляр остался в налоговой инспекции, второй остался у организации, а третий был передан в Пенсионный Фонд РФ. В ходе аудиторской проверки расхождений данных по Главной книге предприятия и поданных деклараций по авансовым платежам за 2003 год в Инспекцию Министерства по налогам и сборам обнаружено не было.
Аудит расчетов с бюджетом:
Налог на добавленную стоимость.
При проведении аудита по данному разделу были использованы следующие документы:
- Банковские документы (платежные поручения, выписки банка);
- Накладные на приход товарно-материальных ценностей от поставщиков;
- Счета-фактуры от поставщиков;
- Счета-фактуры, выписанные в адрес покупателей;
- Книга покупок;
- Книга продаж;
- Главная книга;
- Регистры бухгалтерского учета по балансовым счетам 19, 60, 62, 76, 68/НДС;
- Налоговые декларации по НДС
Для проверки были предоставлены не все накладные на приход материала от поставщиков. Со слов бухгалтера, причиной этого является то, что не у всех поставщиков, находящихся за пределами г. Пскова, налажен документооборот в момент отгрузки товара. Поэтому документы присылаются позже почтой.
Журнал учета входящих счетов-фактур в ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» отсутствует, тогда как, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914, утвердившего Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (в редакции Постановления Правительства РФ от 15.03.2001 г. №189):
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке……
…….6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «Строительно – Монтажное Управление 2» проводился сплошным методом.
При проведении проверки по данному разделу за 2003 год выявлено несоответствие данных Главной книги, Книги покупок и Книги продаж с Налоговыми декларациями. (см. таблица 3.4).
Рекомендуем провести инвентаризацию по счетам, связанным с исчислением налога на добавленную стоимость, и привести в соответствие данные налоговых регистров с данными налоговых деклараций за 2003 год.
Расхождения данных Главной книги и Налоговой декларации связаны с тем, что организация не во всех случаях правильно отражает в учете сумму входящего налога на добавленную стоимость.
Таблица 3.4
Соотношение НДС по налоговой декларации с книгами
Покупок и продаж
| Квартал | Книга покупок | Книга продаж | Сумма НДС к уплате в бюджет | Налоговая декларация | Отклоне-ния |
| I | 194351,5 | 44142,5 | -12,5 | ||
| II | -32187 | -32527 | |||
| III | 236221,8 | 35101,2 | -14,8 | ||
| IV | 293299,06 | 351680,3 | 58381,24 | 16,24 | |
| ИТОГО | 871699,4 | 977137,3 |
В результате проведения аудиторской проверки по Налогу на добавленную стоимость выявлено занижения налога к уплате в бюджет на 329 рублей.
Приводим примеры авансовых отчетов, в которых были допущены ошибки:
1 квартал: выявлен авансовый отчет не отраженный в бухгалтерском и налоговом учете, гвозди на сумму 75 руб., в том числе НДС=12,5 руб.
2 квартал: выявлен авансовый отчет, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете, оформленный с нарушениями (отсутствуют печати), катридж на сумму 2040 руб., в том числе НДС=340 руб.
3 квартал: выявлен авансовый отчет не отраженный в бухгалтерском и налоговом учете, бумага для принтера на сумму 88,8 руб., в том числе НДС=14,8 руб.
4 квартал: выявлен авансовый отчет, отраженный в бухгалтерском и налоговом учете, оформленный с нарушениями, канцтовары на сумму 97,44 руб., в том числе НДС=16,24 руб.
В результате выявленных ошибок выплывает задолженность подотчетного лица перед организацией. Надо удержать с подотчетного лица деньги (2 и 4 кварталы).
Выявленная ошибка не является существенной, однако для приведения в соответствие данных бухгалтерского учета рекомендуем внести изменения в регистры бухгалтерского учета, подготовить и сдать в Инспекцию МНС РФ по Псковскому району уточненные (дополнительные) расчеты по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет по данному разделу, начислить и уплатить пени за несвоевременную уплату Налога на добавленную стоимость, согласно ставки рефинансирования, действующий на момент недоимки.
И внести соответствующие корректировки по расчетам с подотчетными лицами.
Приложение № 5 – Декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартала 2003 года.
Налог с продаж
Согласно главы 27 (статья 349) Налогового Кодекса объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных документов. [2]
В результате аудита по данному разделу мы установили правильность исчисления налога с продаж за 2003 год.
Таблица 3.5