| Эффективность СВК | Контрольный риск | |
| Оценка | Уровень | |
| 1. Высокая | Низкий | 0 – 5% |
| 2. Средняя | Средний | 6 – 20% |
| 3. Низкая | Высокий | 21 – 100% |
С учетом данных тестирования, которые приведены в таблице 2.6 аудитором было принято решение оценить контрольный риск как средний. В связи с этим аудитор отказывается от проведения сплошной проверки и принимает решение провести аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выборочным методом.
2.5. Составление общего плана и программы аудиторской
проверки.
В рамках исследуемой темы настоящей дипломной работы ниже представленный план аудиторской проверки будет применен в основном с целью определения соответствия действующему законодательству порядка формирования налогооблагаемых баз. Чтобы проверить правильность формирования налогооблагаемых баз необходимо проверить правильность оформления и отражения в бухгалтерском учете первичных документов.
1. Подтверждение прав на деятельность (юридический аспект)
1.1. Учредительные документы, соблюдение порядка государственной регистрации.
1.2. Соблюдение порядка и сроков формирования уставного капитала
1.3. Наличие ограничений в учредительных документах
1.4. Наличие необходимых лицензий на деятельность. Проверка наличия аттестованных работников.
2. Соответствие учетной политики системе учета и специфике деятельности предприятия
2.1. Изменения в учетной политике в течение года
2.2. Отклонения от учетной политики
2.3.Отражение в учете операций, связанных с сопутствующей хозяйственной деятельностью (аренда жилого и нежилого фонда, сделки с основными средствами и т. д.)
3. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности
3.1. Касса
3.2. Расчетный счет
4. Оценка правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете
5. Проверка расчетов
5.1.По оплате труда по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
5.2. Расчеты с подотчетными лицами
5.3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
прочими дебиторами и кредиторами.
5.4. Расчеты с покупателями и заказчиками.
6. Проверка формирования финансовых результатов
6.1. Проверка правильности определения доходной части финансовых результатов (в том числе выручка, товарооборот, прочие операционные и внереализационные доходы и пр.)
6.2. Проверка правильности определения расходной части финансовых результатов (в том числе себестоимость продукции (работ, услуг), прочие операционные и внереализационные расходы и пр.).
6.3 Соответствие статей баланса данным главной книги, достоверность, полнота, своевременность формирования и определения финансового результата.
6.4 Правильность заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
7. Проверка порядка налогообложения и расчетов с бюджетом.
7.1 Проверка определения налогооблагаемых баз и правильность применения налоговых ставок:
- по налогу на прибыль;
- по налогу на добавленную стоимость;
- по налогу на имущество;
- по налогу на содержание правоохранительных органов;
- по налогу с продаж
8. Заключение по результатам проверки.
Составление программы аудита.
Таблица 2.7
Программа аудита
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1. | Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля | 06.05.2004г.-09.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 2. | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц. | 10.05.2004г.- 15.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 3. | Аудит расчетов с бюджетом. | 16.05.2004г.- 19.05.2004 г. | Рабочие записи | ||
| 4. | Аудит платежной дисциплины по соблюдению сроков уплаты налогов. | 20.05.2004г.- 25.05.2004 г. | Рабочие записи |
ПЛАН-ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ: ООО «СМУ-2»
Период проверки: с 06.05.2004 г. по 09.05.2004 г.
Тема задания: Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля.
Задание получил: _____________ ______________
(подпись)
Оценить эффективность и надежность системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля.
Задание выдал: ______________
ПЛАН-ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ: ООО «СМУ-2»
Период проверки: с 10.05.2004 г. по 15.05.2004 г.
Тема задания: Аудит расчетов с персоналом по оплате труда по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Задание получил: _____________ ______________
(подпись)
1.Проверить правильность определения налогооблагаемых баз.
2.Проверить правильность применения ставок.
3.Проверить правильность составления расчетов и достоверность их отражения в регистрах бухгалтерского учета.
Для выполнения данного задания рекомендую использовать следующие документы:
Ведомости начисления заработной платы, расчеты по отчислениям во внебюджетные фонды, регистры бухгалтерского учета по счетам 70,69, Главную книгу, баланс.
Задание выдал: ________________
ПЛАН –ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ: ООО «СМУ-2»
Период проверки: 16.05.2004 г. - 19.05.2004 г.
Тема задания: Аудит расчетов с бюджетом.
Задание получил: ____________ ___________
(подпись)
1.По налогу на прибыль:
- правильность расчета и соответствие расчетным данным.
2. Налог на добавленную стоимость:
- обоснованность предъявляемых к зачету сумм
- правильность определения ставок
- правильность расчета и соответствие отчетным данным
3. Налог на пользователей автодорог.
4. Налог на имущество.
5. Налог на содержание правоохранительных органов и уборку города.
6. Налог с продаж.
Задание выдал: _____________
ПЛАН –ЗАДАНИЕ
КЛИЕНТ: ООО «СМУ-2»
Период проверки: 20.05.2004 г. - 25.05.2004 г.
Тема задания: Аудит платежной дисциплины по соблюдению сроков уплаты налогов.
Задание получил: ____________ ___________
(подпись)
Проверить соблюдение сроков уплаты налогов.
Для выполнения данного задания рекомендую использовать следующие документы:
- Главную книгу;
- Бухгалтерскую отчетность за 2003 год;
- Кассовые документы;
- Банковские документы.
Задание выдал: __________________
Глава 3. Совершенствование налогообложения на
предприятии ООО «СМУ-2»
3.1. Результаты проверки расчетов с бюджетом
Аудиторской фирмой _______________________________, действующей на основании лицензии за №_____, утвержденной Приказом Минфина России от «____»______ ____года №_____, проведен аудит (экспертиза) бухгалтерской отчетности за 2003 год..
Проверку проводили:
- Аудитор __________________________- квалификационный
аттестат №______ от «____»_______ ____ года, утвержденный протоколом ЦАЛАК № _____,
- Аудитор __________________________- квалификационный
аттестат №______ от «____»_______ ____ года, утвержденный протоколом ЦАЛАК № _____,
ООО «СМУ-2» берет на себя полную ответственность за достоверность представленной информации.
Наша ответственность заключается в выражении мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности представленной бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка была осуществлена в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.