Организация учета расчетов по налогам и сборам на ООО «Телесвязь»





Все хозяйственные операции в ООО «Телесвязь» производятся с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный и последующий контроль за деятельностью материально ответственных лиц, движением имущества и состоянием расчетно-платежной дисциплины.

Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Для отражения в учете информации о расчетах с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работниками предприятия применяется активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При постановке на учет в налоговом органе организации присвоен единый по всем налогам, сборам, в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.

Предприятие является плательщиком следующих видов налогов и сборов: (рисунок 2.3.)

Рисунок 2.3.-Система налогообложения на предприятии ООО «Телесвязь»

 

Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

- Для индивидуальных предпринимателей существует система перехода на УСН по патенту. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Условия для перехода на упрощённую схему налогообложения:

- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор)

Объектом налогообложения признаются:

- Доходы

- Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Источниками информации по учету начисления и уплаты налогов при расчете с физическими лицами являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. (Приложения Г-К)

В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИИ статинформом Госкомстата России.

Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства.

Счет-фактура – это товарно-расчетный документ, который выписывает поставщик при отпуске товара покупателю. В целях укрепления финансовой дисциплины и отражения фактов хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, на предприятии был установлен следующий порядок регистрации и перемещения между структурными подразделениями счетов-фактур, счетов (платежных требований).

Все поступающие на предприятие счета-фактуры и счета регистрируются в обязательном порядке в финансовом отделе в журнале регистрации с присвоением порядкового номера и указанием даты. Счета-фактуры, оформленные с нарушением ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» регистрации не подлежат и возвращаются поставщику (подрядчику) с указанием причины возврата.

Таблица 2.3.- Оперограмма счет-фактуры на предприятии ООО "Телесвязь"

Операции Исполнители
Канцкелярия Отдел бухгалтерии отдел продаж
Поступление счет-фактуры    
Регистрации в отделе бухгалтерии    
Передача копий счет-фактур в отдел продаж    
Проверка счет-фактур исполнителем      
Согласование исполнителем позиции  
Передача документа в отдел бухгалтерии    
Составление счет-фактуры    

 

Счета-фактуры на отгруженную продукцию, реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги оформляются финансовым отделом в течение 5 дней со дня получения первичных документов (накладных на отпуск на сторону, актов выполненных услуг).

Работники бухгалтерского отдела регулярно получают в финансовом отделе оригиналы и копии счетов-фактур, счетов под роспись с указанием даты для контроля правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Исполнители структурных подразделений все акцептированные счета-фактуры за отчетный месяц сдают в финансовый отдел не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным.

Исходящий документопоток включает в себя документы, формируемые в финансово-экономическом управлении предприятия, и содержащие в себе ответы на требования налоговых органов, акты сверки взаимных расчетов, сведения отправляемые в федеральную службу государственной статистики, письма в банки и др.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда применяются расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51), платежная ведомость (ф. №Т-3) и лицевой счет (ф. № Т-54). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (ф. № 1).

НДФЛ - относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ - работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно. При этом у него возникает обязанность сдать и декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ). Индивидуальные предприниматели также должны платить НДФЛ сами. По итогам года они сдают декларации 3-НДФЛ.

Ставки НДФЛ в 2015 и 2016 годах. Базовая ставка НДФЛ для резидентов – 13 процентов. Для нерезидентов – 30 процентов. Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ. Рассчитывая доход, облагаемый налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных.

Форма декларации по налогу на прибыль приведена в Приказе Министерства по налогам и сборам №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций». Приказом МНС РФ N БГ-3-02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций» утверждена инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль. Декларация содержит 11 листов с приложениями. Однако субъектам малого предпринимательства заполнять все листы не придется. Ряд разделов предназначен для специфических категорий налогоплательщиков, например, для профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также содержит расчет налоговой базы по специфическим операциям (например, с финансовыми инструментами срочных сделок).

Основная часть декларации состоит из расчета налога на прибыль и нескольких приложений к нему, детально раскрывающих содержание отдельных его строк. Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ). Для составления налоговой декларации по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу берутся данные налогового учета. Статьей 313 НК РФ определено, что налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для контроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Страхователи предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности.

Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в ведомостях в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 10/2. В журнале-ордере систематизируются по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды. Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

Взносы на социальное страхование уплачиваются в виде обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования в отношении каждого работника (персонифицированные отчисления), а также взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие выплаты другим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера за предоставленные услуги или произведенные работы и по некоторым другим договорам, а также лица,работающие не по найму, в том числе индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, обязаны производить отчисления в фонды социального страхования. Работниками взносы не уплачиваются.

Отчисления в социальные фонды рассчитываются исходя из сумм оплаты труда и иных платежей физическим лицам по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера.

На некоторые виды компенсационных выплат (командировочные расходы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении работников (за исключением компенсаций за неиспользованные дни оплачиваемого отпуска), расходы на повышение квалификации кадров и пр.) социальные взносы не начисляются.

Детальная разбивка ставок приведена в таблице ниже в таблице 2.2.

Тип страхового взноса Ставка при выплатах работнику в пределах 624 000 руб. в год Ставка при выплатах работнику свыше 624 000 руб. в год
В Пенсионный фонд 22% 10%
В Фонд социального страхования 2,9%
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%

 

В отношении иностранных граждан взносы уплачиваются в полном объеме, если иностранные граждане проживают в России на основании вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Работодатели иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы, должны уплачивать взносы за них лишь в Пенсионный фонд (т.е. по ставке 22% от суммы оплаты труда, не превышающей вышеуказанную годовую предельную величину, и по ставке 10% с выплат, превышающих эту величину). Взносы на социальное страхование не уплачиваются в отношении оплаты труда иностранных работников, временно пребывающих в России, – работников, которые прибывают в Россию по визам и не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание, если они работают по трудовым договорам, заключенным на срок до 6 месяцев, или как высококвалифицированные специалисты.





Читайте также:
Расчет длины развертки детали: Рассмотрим ситуацию, которая нередко возникает на...
Какие слова найти родителям, чтобы благословить молодоженов?: Одной из таких традиций является обязательная...
Образцы сочинений-рассуждений по русскому языку: Я думаю, что счастье – это чувство и состояние полного...
Методы цитологических исследований: Одним из первых создателей микроскопа был...

Рекомендуемые страницы:



Вам нужно быстро и легко написать вашу работу? Тогда вам сюда...

Поиск по сайту

©2015-2021 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-02-16 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту:

Мы поможем в написании ваших работ! Мы поможем в написании ваших работ! Мы поможем в написании ваших работ!
Обратная связь
0.074 с.