Анализ структуры и динамики расчетов по налогам и сборам в организации

Анализ налогов в ООО «Телесвязь»- это исследование совокупности налогов, объединенных в систему налогообложения организации в зависимости от ее отрасли и организационно-пра в овой формы, направленное на установление взаимосвязи налогов с основными результатами хозяйственной деятельности организации с целью предоставления информации для обоснования управленческих решений по оптимизации состояния расчетно-платежной дисциплины по расчетом с бюджетом.

Цель анализа налогов и сборов - выявление резервов оптимизации налогообложения, оценка налоговой нагрузки и налогоемкости, контроль за полнотой расчетов организации с бюджетом и минимизация налоговых рисков. Анализ налогов и сборов осуществляется по данным бухгалтерского учета: данным аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», а так же налоговых декларации расчетов. Их бухгалтерской отчетности в ходе анализа используется «Бухгалтерский баланс» в котором в 5 разделе в составе кредиторской задолженности показывается задолженность перед бюджетом. Если организация переплатила налоги в бюджет, то во втором разделе «Бухгалтерского баланса» Краткосрочные активы в составе дебиторской задолженности показывается задолженность бюджета перед организацией.

Информационной базой для анализа динамики, состава и структуры расчетов по налогам и сборам являются:

- налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налогов за 2014 г.;

- расчет НДФЛ (Приложение Г);

- отчет Пенсионного фонда (Приложение М)

- расчетно-платежная ведомость ООО «Телесвязь» за 2015 г..

Рассмотрим анализ динамики, состава и структуры по каждому виду налога уплачиваемого ООО «Телесвязь»:

Проведем анализ динамики, состава и структуры налога на прибыль Общества (таблица 3.2).

Таблица 3.2 – Анализ динамики налога на прибыль ООО «Телесвязь» за 2013- 2015 г. (2 и 3 убрать)

По данным таблицы 3.2 видно, что доходы от реализации в 2014 году в сравнении с 2013 годом возросли на 1,56 %, или на 1111 тыс.руб, в 2015 году в сравнении с 2014 годом доходы от реализации увеличились на 47,49 %.

Прибыль предприятия в 2014 году в сравнении с 2013 годом снизилась на 2562 тыс.руб, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом прибыль предприятия возросла на 13,84 %.

Прибыль до налогообложения в 2013 году составила 8522 тыс.руб, в 2014 году показатель возрос 6341 тыс.руб. В 2015 году составила 6619 тыс.руб. Темп роста составил 4,38 %.

Сумма начисленного налога в 2013 году составила 690 тыс.руб, в 2014 году 780 тыс.руб. в 2015 году 540 тыс.руб.

Для наглядности данных таблицы 3.6, отразим динамику суммы налога на прибыль ООО «Телесвязь» с помощью гистограммы (рисунок 3.3).

Рисунок 3.3. Динамика суммы налога на прибыль ООО «Телесвязь» за 2013-2015 г.

Как видно из наглядности рисунка 3.3. с увеличение прибыль до налогообложения увеличивается сумма налога на прибыль, а с уменьшение прибыли до налогообложения сумма исчисленного налога снижается.

Проведем анализ динамики, состава и структуры НДФЛ ООО "Телесвязь"

Таблица 3.3 – Анализ динамики налога с дохода физических лиц ООО «Телесвязь» за 2013-2015 гг.

По данным таблицы 3.8 видно, что общая сумма НДФЛ за 3 года имеет тенденцию роста. В 2014 году показатель возрос на 2,86 %, в 2015 году в сравнении с 2014 годом показатель возрос на 2,78 %.

Наибольшая сумма НДФЛ из состава рабтников наблюдается у Смирнова А.Т. В 2015 году сумма НДФЛ составила 33,38 тыс.руб

На рисунке 3.4. наглядно отображается динамика НДФЛ за 2014 -2015 гг.

Рисунок 3.4. Динамика НДФЛ за 2014 -2015 гг.

В таблице 3.4. представлен анализ расчетов страховых взносов по тарифу ООО «Телесвязь».

Таблица 3.4. Анализ расчетов страховых взносов по тарифу ООО «Телесвязь» 2015 г.

Таким образом, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 1 месяц 3036 руб, за 2 месяц 3498 тыс. руб, за 3 месяц 3498 руб.

На рисунке 3.5. отображена динамика начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь-март 2015 гг

Рисунок 3.5. Динамика начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь-март 2015 гг

Таблица 3.5. Анализ расчетов страховых взносов на обязательное медицинское страхование ООО «Телесвязь» 2015 г.

Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 месяц 703,8 руб, за 2 месяц 810,9 руб, за 3 месяц 810,9 руб.

На рисунке 3.6. представлена динамика начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за январь-март 2015 гг.

Рисунок 3.6. Динамика начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за январь-март 2015 гг.

Рассмотрим в таблице 3.6. общую структуру налогов на предприятии ООО "Телесвязь" за 2013-2015 гг.

Таблица 3.6 Анализ системы налогообложения организации ООО "Телесвязь" за 2013-2015 гг.,тыс.руб

По результатам таблицы видно, что общая сумма НДФЛ на предприятии в 2015 году в сравнении с 2014 годом возрос на 2,34 % и составил 85,58 тыс.руб. В 2014 году показатель составил 84,24 тыс.руб. В 2013 году 81,9 тыс.руб.

Рисунок 3.7. Структура системы налогообложения ООО "Телесвязь" за 2013 год

Рисунок 3.8. Структура системы налогообложения ООО "Телесвязь" за 2013 год

Рисунок 3.9. Структура системы налогообложения ООО "Телесвязь" за 2013 год

Общая сумма социального страхования в 2013 году составила 18,27 тыс.рублей, в 2014 году 18,7 тыс.рублей, в 2015 году 19,32 тыс.руб.Общая сума налогов в 2014 году возросла на 7,64 % и составила 278,54 тыс.рублей, в 2015 году в сравнении с 2014 годом показатель возрос на 7,76 %, что в сумме составило 286,3 тыс.руб.

На рис.3.7 представлена динамика системы налогообложения за 2013-2015 гг.

Рисунок 3.10. Динамика системы налогообложения за 2013-2015 гг,

Таким образом, показатель отражающий систему налогообложения характеризует пропорциональный роста налогов на протяжении 2013-2015 гг.