Контроль в организации ООО «Телесвязь» выполняют фирмы по договорам с заказчиками. Согласно этим договорам заказчик направляет фирме заказ, в котором указывает конкретные вопросы для решения проверяющим. Вопросы эти касаются проверки состояния финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета, баланса и отчетности. При этом контроль определяет соответствие такой деятельности законодательству, а также достоверность ее отражения в системе бухгалтерского учета.
Содержание проверки в организации ООО "Телесвязь" как одной из форм финансово-хозяйственного контроля состоит из экспертной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета, баланса, отчетности, а также услуг, вопросам учета, отчетности и внутреннего контроля.
Сущность контроля заключается в проверке бухгалтерской отчетности, учета, первичных бухгалтерских документов и другой информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью высказывания мнения контролера о ее достоверности во всех существенных аспектах и соответствие требованиям законов РФ и национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или иным правилам согласно требованиям пользователей.
Проведение контроля в организации ООО "Телесвязь" - это организация контрольного процесса, которая различается на три этапа:
1) подготовка данных для контроля;
2) проверка данных различными приемами контроля;
3) обобщение результатов контроля.
Первый этап - комплекс работ, который обеспечивает подготовку различных необходимых данных, и прежде всего носителей информации о хозяйственных факты, к контролю (проверки).
Подготовительный этап предполагает несколько видов работ: определение объектов проверки, проверка подлинности и достоверности информации о хозяйственных факты - явления или процессы, арифметическая и логическая их проверка.
Второй этап - проверка (контрольная обработка) данных и информации различными методами контроля с целью выявления соответствия или несоответствия осуществления хозяйственного факта (операции) предусмотренным нормативным документам - закону, сметы, квоте, норме и тому подобное.
Третий этап - обобщение результатов контроля методом оформления и подготовки выводов и реализация результатов контроля.
Методика проверки расчетов по налогам и платежам - это перечень способов практических действий, осуществляемых контролером в процессе контроля расчетов по налогам и платежам.
Контроль расчетов по налогам и сборам – является одним из наиболее востребованных видов услуг. Сегодня задачами бухгалтерского учета являются не только регистрации фактов хозяйственной деятельности, а также предоставление информации для принятия решений финансовых служб предприятия. Это относится и к учету расчетов по налогам и сборам - раньше бухгалтер производил лишь несколько бухгалтерских записей, в настоящее время кроме этого требуется выполнить налоговые расчеты с учетом различных вариантов исчисления налогов, а также отразить текущие и отложенные налоги.
Целью проверки расчетов с бюджетом является высказывание специалистом мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.
Рисунок 4.1. Контроль расчетов по налогам и сборам в ООО «Телесвязь»
Контроль расчетов по налогам и сборам является сложным и требует тщательной проверки каждого налога. В процессе проведения контроля расчетов по налогам и сборам проверяются налоговые базы по проверяемым налогам, проверяется система налогового учета и налоговая отчетность предприятия. В ходе проверки производится сбор информации для дальнейшей оптимизации налогообложения предприятия. Контроль расчетов по налогам и сборам даёт возможность полностью оценить систему налогового учета в ООО "Телесвязь".
Проверяющий, прежде всего, должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом.
Для проверок необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (инструкции, положения, ставки налогов и др.) либо в компьютере, либо в виде справочников и специальных таблиц. Это значительно сокращает трудоемкость, проверок.
В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы (рисунок 4.2.)
Рисунок 4.2. Документы по учету расчетов по налогам и платежам
Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам проверяющий должен получить достаточные для этого доказательства.
При проверке учета расчетов по налогам и сборам проверяющий применяет следующие способы доказательств: инспектирование, доказательств: инспектирование; наблюдение; пересчет (проверка арифметических расчетов); аналитические процедуры.
Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Наблюдение представляет собой отслеживание контролером процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение проверяющим самостоятельных расчетов по налогам и сборам. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной проверяющим информации с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций, выявление причин таких ошибок и искажений по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Планирование проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и свободной программы проверки экономического субъекта.
Общий план проверки должен учитывать направления контроля данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:
1) проверка начислений и уплаты федеральных налогов.
2) проверка начислений и уплаты региональных налогов.
3) проверка начислений и уплаты местных налогов.
Общий план контроля по налогам и платежам
Проверяемая организация ООО «Телесвязь»
Период контроля с 01.01.2015 по 31.12.2015
Количество человеко-часов 300
Руководитель Смирнов И. И.
Состав группы проверки Смирнов И. И, Мирнов И. Я.
Планируемый риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| Контроль расчетов по налогам (в частности НДФЛ, упрощенная система налогообложения | В течение года | Смирнов В.В. Мирнов Г. И. | Согласно сводному общему плану проверки | |
| Контроль расчетов | В течение года | Смирнов В.В. Мирнов Г. И. |
Руководитель проверки ______________(подпись)
Руководитель проверки ______________(подпись)
Программа проверки расчетов по налогам и сборам.
Проверяемая организация ООО «Телесвязь»
Период проверки с 01.01.2015 по 31.12.2015
Количество человеко-часов 300
Руководитель Смирнов И. И.
Состав Смирнов И. И, Мирнов И. Я.
Планируемый риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
| № п/п | Перечень процедур контроля | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы |
| Контроль федеральных налогов и сборов | В течение года | Смирнов И.И. Мирнов И.Я. | ||
| 1.1 | Контроль расчетов по налогу на доходы физических лиц: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения вычетов в) проверка правильности и своевременности уплаты налога г) проверка правильности и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц | По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету НДФЛ, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС | |
| 1.2 | Контроль расчетов по единому социальному налогу: а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения регрессивных ставок налога в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций, сведений о стаже и заработке и т.д. г) проверка правильности и своевременности уплаты налога | По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету ЕСН, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по ЕСН, фонду социального страхования и ПФР. |
Руководитель ______________(подпись)