При построении налоговой системы государство старается сделать ее максимально справедливой в глазах большинства граждан. При этом используются следующие принципы:
1. Принцип горизонтального равенства, согласно которому равные доходы, получаемые из разных источников должны облагаться равным налогом (в России данный принцип не соблюдается: прибыль и заработная плата облагаются по-разному).
2. Принцип вертикального равенства (принцип платежеспособности), согласно которому больший доход должен облагаться большим налогом (пропорциональная и прогрессивная система налогообложения).
3. Обложение по получаемым благам, согласно этому налог должен платить тот, кто пользуется благом, созданным на доходы от этого налога (дорожный или транспортный налог). Данный принцип внутренне противоречив: нельзя заставить платить налог лицо, получающее пособие по малообеспечиванию.
Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги представляют непосредственное изъятие части дохода, т.е. в прямых налогах существует указание на объект и субъект налогообложения. Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг, включая НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги. В этих налогах отсутствует прямое указание на субъект и объект налогообложения.
Тесно связано с проблемой справедливости налогообложения является и налоговое бремя. Оно может исчисляться как для всей страны, так и для отдельного хозяйствующего субъекта.
На мактоуровне налоговое бремя отражается как отношение общей суммы взимаемых налогов в величине ВВП. Этот показатель говорит о том, какая масса произведенного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В развитых странах этот показатель равен 40-45%.
Для конкретного предприятия налоговое бремя показывает долю совокупного дохода, который отчуждается в бюджет. Определяется этот показатель как отношение суммы всех платежей к объему реализации (оборота). Для разных предприятий этот показатель различен.
В экономической теории известна взаимосвязь между уровнем изъятия и величиной поступления в бюджет. Американский экономист А. Лаффер построил прямую, выяснив взаимосвязь показателей.
Современная налоговая система развитых стран содержит большое количество налогов.Структура налогов зависит от государственного устройства.
В унитарных государствах налоговая система состоит из 2 звеньев: государственных и местных налогов. А в федеративных из 3 звеньев: государственные (федеральные) налоги, налоги, закреплённые за бюджетами субъектов федерации, местные налоги.
Основные налоги, обеспечивающие поступления в бюджет закреплены за государственным бюджетом. К ним относятся налог на прибыль корпорации, подоходный налог с населения, НДС, акцизы, таможенные пошлины.
Внебюджетные фонды.
Основной формой организации финансовых ресурсов в стране выступают государственный и местные бюджеты, но ряд факторов обуславливают целесообразность параллельного исполнения и другой формы фондов: внебюджетных фондов.
Ограниченность финансовых ресурсов в каждый момент времени вызывает необходимость перераспределения финансовых ресурсов. Потребность в перераспределении существенно возрастает при сложном финансовом состоянии экономики.
Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств, благодаря не закреплению доходов за конкретными видами расходов. Но нельзя допускать излишнего перелива средств по статьям расхода. Это касается социальных потребностей, т.к. всегда существует опасность урезания расходов именно на эти цели. Важно определить наиболее острые участки развития и обеспечить целевую направленность и использование поступающих средств. Решение этой задачи может быть достигнуто двумя способами:
1. Выделение из государственного или местного бюджета определенной целевой части (дорожный, земельный, экологический целевые фонды).
2. Образованием по решению соответствующего органа власти нового внебюджетного фонда с конкретным назначением.
Возможность создания внебюджетных целевых фондов была предусмотрена принятым в октябре 1991 года законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ». Источником формирования средств этих фондов является, главным образом, обязательные платежи. Сейчас это отчисления от ЕСН (единый социальный налог).
Кроме того, процентные доходы от размещения временно свободных средств в кредитных организациях и от покупки ценных бумаг, добровольные взносы физических или юридических лиц, а так же бюджетные средства.
В развитых странах подобная форма финансирования государственных расходов распространении достаточно широко. В развитых странах число таких фондов колеблется от 30 до 90.
На федеральном уровне к государственным внебюджетным фондам относятся: фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд. Эти фонды представляют самостоятельные государственные финансовые учреждения, выполняющие свои функции по аккумуляции и целевому расходованию государственных средств, не входящих в государственный бюджет.
Фонды имеют право создавать свои региональные отделения, не имеют права заниматься коммерческой деятельностью, создавать другие организации и использовать средства не по целевому назначению. Государственные внебюджетные фонды РФ не отвечают по обязательствам государства.
Правом создавать внебюджетные фонды обладают региональные и местные органы власти.
22. История возникновения и функции денег.
Деньги появились давно в результате развития обмена. Условно процесс появления денег можно разбить на четыре этапа в соответствии с развитием процесса обмена.
Первый этап – прямой бартер. Эта стадия характеризовалась случайным характером обмена продукции, пропорции еще не были установлены, и сам обмен был очень затруднен.
Второй этап – появление общих эквивалентов. Среди множества товаров, вступавших в обмен, в каждом регионе постепенно выделялся товар, который чаще других вступал в обмен, и люди, не имеющие возможность в данный момент обменять продукт своего труда на нужные им, обменивали свой товар на этот общий эквивалент, но который в последствии можно было обменять требующийся. В каждом регионе земли были свои общие эквиваленты. Эта стадия характеризуется становлением более точных обменный пропорций, и обмен стать носить более регулярный характер, но потребности мировой торговли, развитие международного разделения труда выявили ограниченность общих эквивалентов, и все это явилось предпосылкой для введения среди общих эквивалентов единого товара, который признавался всеми народами мира и в науке его называют всеобщим эквивалентом.
Третий этап – введение единого эквивалента – золота. Оно имеет уникальные свойства, позволившие стать ему всеобщим эквивалентом:
1. Очень дорогой металл, в малом количестве золото заключено большое количество труда.
2. Делимость.
3. Химическая индифферентность – золото не вступает в реакции с элементами, и как итог хорошо сохраняется.
4. Золото всегда ценилось многими народами мира.
Четвертый этап – появление символических денег (бумажных).
Деньги – это особый товар, общий эквивалент обмена, стоимость которого заключается в способности обмениваться на любой другой товар.
Сущность денег полнее всего проявляется через их функции:
1. Мера стоимости. В этой функции деньги измеряют, как всеобщий эквивалент, стоимость всех других товаров. Формальное проявление стоимости – цена, т.е. денежное выражение стоимости товара. Для эффективного выполнения этой функции деньгами нужна общая «линейка», с помощью которой можно было измерять и соизмерять стоимости всех товаров. Такой «линейкой» послужил масштаб цен – это определенное весовое количество благородного металла, принятое в данной стране за денежную единицу. Последний раз – 0,69 г золота в рубле. В настоящее время масштаб цен в государстве не устанавливается в законодательном порядке. Произошла ремонитаризация денег, поэтому ушли от золота.
2. Средство обращения. В этой функции деньги – посредник в процессе обращения товаров. Бартерная форма «Т – Т» превратилась в «Т – Д – Т» при появлении денег. В этой функции товары уходят из сферы обращения, а деньги остаются. Свою роль в этой функции деньги выполняют мимолетно. Продали, сразу купили, деньги не задерживаются, когда получили деньги на руки, не важно какие они, а вот если в сокровище – важно. В Древнем Риме при Диоклетиане предложили платить легионерам из смеси золота, меди и никеля. Это свойство мимолетности дает возможности замены в этой функции реальных золотых денег на символические (или знаки стоимости).
3. Средство накопления. В этой функции деньги выполняют роль отложенного спроса. В формуле «Т – Д – Т» происходит разрыв, деньги уходят из сферы обращения и оседают в сокровищах. В условиях металлического денежного обращения эта функция выполняла важнейшую роль стихийного регулятора закона денежного обращения. Золото никогда не теряет своей стоимости, следовательно, если товаропроизводитель считает, что дела в экономике идут хуже, он золотые деньги откладывает в сокровище, не боясь, что они обесценятся, т.е. в обороте будет золотых денег столько, сколько нужно для осуществления товарооборота без государственного регулирования. В условиях экономического спада золотые деньги откладывались в сокровище, чтобы при подъеме вновь появиться на рынке и обслуживать расширяющийся товарооборот. Поэтому золотых денег в обращении ровно столько, сколько того требует товарооборот. В настоящее время золото в определенных масштабах накапливается государством, т.е. ЦБ для обеспечения устойчивости национальной валюты. Но роль золота здесь локальна, основной метод обеспечивания – развитие экономики и производства. По мере развития товарного производства значение функции возрастает. Без накоплений становится невозможным расширенное воспроизводство, кроме того, аккумуляция временно свободных денежных средств – необходимое условие нормального кругооборота капитала (чтобы закупить сырье нужно изъять из оборота и оплатить из накопленного).
4. Средство платежа. Эта функция возникла в связи с развитием кредитных отношений в народном хозяйстве. Непосредственная причина – неравномерность производственных циклов в различных отраслях. Например, с/х производство. Весной фермеру нужны материалы, то он не накапливает деньги, т.к. это не выгодно при бумажных деньгах, он идет и договаривается об их доставке осенью. Он дает вексель. Функция используется:
ü при продаже товаров в кредит, необходимость которой связана с неодинаковыми условиями производства и реализации товара;
ü несовпадение производственных циклов с сезонным характером производства;
ü при выплате заработной платы рабочим и служащим.
В формуле «Т – Д – Т» деньги и товар имели одновременное встречное движение. В этой же функции формула разрывается, и вместо денег на первом этапе за товар покупатель отдает обязательство, а на втором – обязательство обменивается на деньги. Долгое обязательство – вексель: 1) «Т – О»; 2) «О – Д». Разрыв в движении товара и денег создает опасность неплатежа должника кредитору. В условиях развитого товарного производства рынка, деньги как средство платежа сразу связывают множество товаровладельцев, каждый из которых покупает товары в кредит между собой. Разрыв в результате в каком-то звене цепочки может привести к разрушении всей цепи долговых обязательств и массовому разорению торговцев. Появление новых форм денег связано с тем, что государство пытается предотвратить это.
5.Функция мировых денег. Становление мирового рыночного хозяйства явилось предпосылкой возникновения этой функции. Расширение товарного производства, интернационализация хозяйственных связей, мировое разделение труда явились предпосылками возникновения этой функции денег. На мировом рынке деньги выступают:
ü Как всеобщее платежное средство; На мировом рынке деньги используются при погашении долговых обязательств или при расчетах по международным балансам.
ü Как всеобщее покупательное средство; деньги используются при покупки товаров за границей за наличные.
Как всеобщая материализация всеобщего блага. деньги служат средством перемещения национального богатства одной страны в другую. Это происходит при предоставлении международных кредитов и при взимании контрибуций и репараций (победившая сторона требует возмещения ущерба (репараций) или платежа дани (контрибуций).