Налог на имущество организаций – прямой региональный налог, относящийся к группе имущественных налогов. Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Это основной налог субъектов РФ, обеспечивающий основные поступления в доходы региональных бюджетов, так как данный налог зачисляется в региональный бюджет по нормативу 100%.
Устанавливая налог, субъекты РФ имеют право устанавливать налоговую ставку в пределах, указанных в НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы для отдельных плательщиков и категорий имущества.
Налогоплательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства или имеющие имущество на территории РФ.
От налога на имущество освобождается имущество организаций, используемое для проведения Олимпийских игр в Сочи.
Объектами налогообложения признается:
1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение и т.д.), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество - ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению;
3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, - находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Объектом н-я не являются земельные участки, недра, а также имущество военных организаций.
|
|
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (учитывается остаточная стоимость имущества).
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (для иностранных организаций, не им. представительства в РФ учитывается инвентаризационная стоимость).
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, или постоянного представительства иностранной организации.
Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и созданного в процессе совместной деятельности, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.
|
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
1) учреждения уголовно-исполнительной системы;
2) религиозные организации;
3) организации инвалидов;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей;
7) организации - в отношении космических объектов и др.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
По налогу на имущество предусмотрены авансовые платежи. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода определяется в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Для резидентов ОЭЗ Калининградской области в течение первых 6 календарных лет по налогу на имущество, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, устанавливается в размере 0 процентов. В период с 7 по 12 календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%.
Расчёты по авансовым платежам д/б предоставлены в налоговый орган не позднее 30 дней с даты окончания отчётного периода, а налоговая декларация по итогам налогового периода – не позднее 30 марта.