Налог на имущество организаций – прямой региональный налог, относящийся к группе имущественных налогов. Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Это основной налог субъектов РФ, обеспечивающий основные поступления в доходы региональных бюджетов, так как данный налог зачисляется в региональный бюджет по нормативу 100%.
Устанавливая налог, субъекты РФ имеют право устанавливать налоговую ставку в пределах, указанных в НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы для отдельных плательщиков и категорий имущества.
Налогоплательщики – российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства или имеющие имущество на территории РФ.
От налога на имущество освобождается имущество организаций, используемое для проведения Олимпийских игр в Сочи.
Объектами налогообложения признается:
1) для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение и т.д.), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество - ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению;
3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, - находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Объектом н-я не являются земельные участки, недра, а также имущество военных организаций.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (учитывается остаточная стоимость имущества).
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (для иностранных организаций, не им. представительства в РФ учитывается инвентаризационная стоимость).
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, или постоянного представительства иностранной организации.
Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и созданного в процессе совместной деятельности, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Освобождаются от налогообложения:
1) учреждения уголовно-исполнительной системы;
2) религиозные организации;
3) организации инвалидов;
4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;
6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей;
7) организации - в отношении космических объектов и др.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
По налогу на имущество предусмотрены авансовые платежи. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода определяется в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Для резидентов ОЭЗ Калининградской области в течение первых 6 календарных лет по налогу на имущество, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, устанавливается в размере 0 процентов. В период с 7 по 12 календарный год включительно налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%.
Расчёты по авансовым платежам д/б предоставлены в налоговый орган не позднее 30 дней с даты окончания отчётного периода, а налоговая декларация по итогам налогового периода – не позднее 30 марта.