Косвенным налогам принадлежит такая специфика – сумма налога предъявляется продавцом покупателю при осуществлении реализации.
НДС сравнительно молодой налог (автор Лоре, с 1951 года введен во Франции). Чисто фискальный налог, связанный с потребностями государства. Широкое распространение получил в Риме при создании ЕС (1957). Согласно договору, подписавшая его сторона обязана вводить адаптированные друг другу налоги. В 1967 г. НДС провозглашен главным косвенным налогом Европы. Было велено ввести членам ЕС НДС до 1972 года.
В настоящее время абсолютное большинство стран – членов Организации экономического сотрудничества и развития приняли НДС как основной налог на потребление. Кроме того, он взимается еще в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока еще этот вид косвенного налогообложения не действует в Канаде, США, Австралии и Швейцарии.
Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС – в размере 0%. На долю НДС приходится около 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% в Великобритании и Германии. При этом поступления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются.
Однако НДС с его достаточно высокими ставками и широкой налогооблагаемой базой в значительной степени ограничивает платежеспособный спрос. Это свойство НДС эффективно используется в экономике развитых европейских стран. Когда наблюдается перепроизводство каких-либо товаров, то увеличивается ставка, чтобы снизить объемы их выпуска.
|
|
При косвенном налогообложении применяется «принцип территориальности» - облагаются налогом операции, совершаемые на территории данной страны, не зависимо от того осущ-ся ли они организацией или предприятием данного государства или иностранного.
В России он был введен в 1991 г. и всегда вызывал множество споров
Плательщиками НДС являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности, ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т. д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность и на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.
Плательщиками являются также индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на российской территории, а также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории России. При этом иностранные организации осуществляют постановку на учет в налоговых органах по месту нахождения своих постоянных представительств в России.
|
|
Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на российской территории.
При ввозе товаров на территорию России плательщиком является декларант либо другое лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу. Платится НДС в этом случае до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.
При безвозмездной передаче товаров, работ и услуг плательщиком является сторона, их передающая.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели:
• перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
• переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
Определены следующие объект налогообложения.
1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав (кроме передачи имущественных прав организации ее правопреемнику), товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2) Безвозмездная передача товаров (работ, услуг).
Установлены объекты, которые не признаются объектами налогообложения.
1) Передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и прочего имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной (непредпринимательской) деятельности.
2) Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.
3) Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и местного самоуправления.
4) Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и органам местного самоуправления, учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
5) Операции по реализации земельных участков (долей в них).
Местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория РФ при выполнении следующих условий:
• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Налоговые ставки по НДС. К основным налоговым ставкам по НДС относятся: 0(в основном экспортные операции), 10 (определенные продовольственные товары и товары для детей) и 18%.
По НДС налоговым периодом является квартал.