Учетная политика по исполнению бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации, приказами Министерства финансов Российской Федерации и приказами Федерального казначейства.
Инструкциями Минфина России по бюджетному учету не предусмотрено ведение отдельных балансовых счетов для учета операций со средствами пенсионных накоплений. Соблюдение требования, предусмотренного подпунктом 8 пункта 2 статьи 10 Федерального закона № 111-ФЗ в части ведения обособленного учета средств пенсионных накоплений, обеспечивалось путем выделения в составе применяемых счетов соответствующих синтетических субсчетов различных порядков.
В 2015 году бухгалтерский учет средств пенсионных накоплений осуществлялся с использованием счетов, предусмотренных рабочим планом финансового органа ПФР, рабочим планом получателя бюджетных средств и рабочим планом главного распорядителя бюджетных средств с применением программного комплекса «1С: Предприятие».
Для учета денежных средств, относящихся к пенсионным накоплениям,
Межрегиональным операционным УФК в ОПЕРУ-1 Банка России был открыт счет
40401810800002001901 (лицевой счет ПФР в Межрегиональном операционном УФК № 02954Ф03921 (далее – основной счет).
На основном счете Фондом обособлялись страховые взносы, дополнительные страховые взносы (далее – ДСВ), поступающие в соответствии с нормами Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, средства федерального бюджета, передаваемые бюджету ПФР на софинансирование ДСВ, средства правопреемников умерших застрахованных лиц, средства резерва ПФР по обязательному пенсионному страхованию, средства материнского (семейного) капитала, денежные средства выплатного резерва и другие суммы. Учет денежных средств пенсионных накоплений на банковских счетах велся Фондом обособленно по квартальным периодам формирования финансовых ресурсов.
Общий объем остатков средств на основном счете, сложившаяся на 1 января 2015 года и 2016 года, составил соответственно 18 839 652,1 тыс. рублей и 20 914 892,5 тыс. рублей, из них:
денежные средства, сформированные за счет страховых взносов, поступившего купонного дохода и финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг –
3 191 108,3 тыс. рублей и 4 732 182,8 тыс. рублей;
денежные средства правопреемников умерших застрахованных лиц –
11 887 046,8 тыс. рублей и 13 555 365,0 тыс. рублей; средства РОПС – 1 454 725,5 тыс. рублей и 1 226 716,2 тыс. рублей; средства (инвестиционный доход), поступившие от НПФ, – 100 039,3 тыс. рублей и
1 029,6 тыс. рублей; средства материнского (семейного) капитала на формирование накопительной пенсии
– 0 тыс. рублей и 433,0 тыс. рублей; средства ДСВ – 2 114 622,9 тыс. рублей и 1 285 632,4 тыс. рублей.
На основании статьи 30.1 Федерального закона № 111-ФЗ Фондом осуществлялось формирование РОПС. По состоянию на 1 января 2015 года объем средств РОПС составлял 11 454 725,5 тыс. рублей, на 1 января 2016 года – 16 226 716,2 тыс. рублей.
Объем средств, направленных в 2015 году на формирование РОПС, составил
5 181 515,6 тыс. рублей, расходы, осуществленные за счет средств РОПС, составили 409 525,0 тыс. рублей.
По состоянию на начало 2015 и 2016 годов объем размещенных на банковских депозитах средств РОПС составил 10 000 000,0 тыс. рублей и 15 000 000,0 тыс. рублей соответственно. Доходы от инвестирования в 2015 году средств РОПС составили 1 731 113,2 тыс. рублей.
Вместе с тем в нарушение пункта 10 статьи 30.1 Федерального закона № 111-ФЗ в бюджете Фонда резерв по обязательному пенсионному страхованию, который является обособленной частью пенсионных накоплений и подлежит обособленному учету, обособленно не выделен, имеется только аналитический учет в виде остатков денежных средств резерва.
Территориальными органами ПФР в 2015 году осуществлялась деятельность по выплате средств пенсионных накоплений правопреемникам умерших застрахованных лиц с использованием программного комплекса «ПО выплата СПН правопреемникам ЗЛ». Сумма пенсионных накоплений умершего застрахованного лица определялась на основании выписки из индивидуального лицевого счета, получаемой с использованием программного комплекса «ПО РМ оператора».
Отделениями ПФР в 2015 году было принято 137,26 тыс. заявлений правопреемников умерших застрахованных лиц о выплате средств пенсионных накоплений. Расходы на выплату правопреемникам умерших застрахованных лиц составили 3 281 406,5 тыс. рублей.
В нарушение подпункта 11 пункта 3 статьи 6 Федерального закона № 27-ФЗ Фондом в специальной части индивидуального лицевого счета умершего застрахованного лица сведения о правопреемниках умершего застрахованного лица и произведенных им выплатах средств пенсионных накоплений не отражались.