Англия
Налог на добавленную стоимость занимает с точки зрения доходов второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная каждой стадии производства и реализации товаров и услуг, разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщика. Ставка налога - 17,5%. Не подлежат обложению следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, оплата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.
Франция
Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Помимо розничной цены, сюда включаются все сборы и пошлины кроме НДС. При продаже товара предприятие полностью компенсирует все свои затраты по уплате НДС и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. Именно эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Вся тяжесть налога ложится отнюдь не на предприятие, а на конечного потребителя данной продукции.
Во Франции функционируют четыре ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка - 22% применяется к некоторым видам товаров: автомобили, кино- и фототовары, алкоголь, табачные изделия, парфюмерия, отдельные предметы роскоши, например ценные меха. Пониженная ставка - 7% - установлена на товары культурного обихода. В это понятие входят книги. Самая низкая ставка - 5,5% - применяется для товаров и услуг первой необходимости. К этой категории относится большинство продуктов питания, кроме шоколада и алкогольных напитков, продукция сельского хозяйства, медикаменты, жилье, транспорт, туристические и гостиничные услуги, грузовые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий.
|
|
Германия
Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% - второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке - 7%.
НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так, предприниматель, у которого оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, естественно, он лишается при этом и права возмещения сумм налога в выставленных на него счетах. Данный предприниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС.
Италия
Для налогообложения добавленная стоимость рассчитываются как разница между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Налог взымается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов.
Обычная ставка налога на добавленную стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой - 13, 9 и 4%. Со скидкой облагаются продовольственные товары, газеты, журналы.
|
|
Из операций, осуществляемых на территории Италии, освобождаются от НДС операции по страхованию и выдаче кредитов, распространению акций и облигаций, расходы по медицинскому обеспечению, народному образованию, культуре, некоммерческие виды аренды, почтовые услуги, операции с золотом и иностранной валютой.
Испания
Важнейшее место в федеральной налоговой системе занимает налог на добавленную стоимость. НДС взымается по ставке 16%. Кроме основной, функционируют две пониженные ставки налога. Для продовольственных товаров, культурных и спортивных мероприятий, гостиничных и транспортных услуг применяется НДС в размере 7%. А для продуктов первой необходимости - хлеб, молоко, яйца, зерно, фрукты, овощи, лекарства, книги, газеты, муниципальное жилье - налог понижается до 4%.
Механизм взимания НДС известен и не нуждается в описании. Как и в большинстве стран, в Испании облагается внутренний оборот с освобождением экспортных операций. Не облагаются также медицинские услуги в больницах, финансовые, банковские и страховые операции, образование.
В доходной части федерального бюджета сумма НДС равна 3533,8 млрд. песет, или 24,9%. /14/
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. №6
4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование – СПб.: Питер, 2004
|
|
5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004
6. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы – М.: Гросс-Медиа, 2005
7. Лысова Г.А. Новый порядок применения упрощённой системы налогообложения // Налоговое планирование. 2005. №4
8. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999
9. Налогообложение: планирование, анализ, контроль / под ред. Л.Е. Голищевой – М.: КНОРУС, 2009
10. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие – М.: Экзамен, 2005
11.Упрощённая система налогообложения / под ред. И.А. Феоктистова – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007
12. Электронный ресурс Бухгалтерия онлайн (https://www.buhonline.ru)
13. Электронный ресурс Библиотека on-line (https://www.xserver.ru)
14. Электронный ресурс Московский институт экономики, менеджмента и права. Центр дистанционных образовательных технологий (https://www.e-college.ru)
15. Электронный ресурс Википедия. Свободная энциклопедия (https://ru.wikipedia.org)
16. Электронный ресурс Клерк.Ру (https://www.klerk.ru)
17. Электронный ресурс Идеи бизнеса (https://www.tvoydohod.ru)