Показатели по труду и его оплате характеризуют:
− фонд оплаты труда;
− численность работников;
− производительность труда;
− средняя заработная плата.
Производительность труда- средняя сумма товарооборота, приходящаяся на одного работника в единицу времени (день, месяц, год). Исчисляется по следующей формуле:
ПТ= РТО / Ч, (1)
где ПТ- производительность труда торговых работников;
РТО- розничный товарооборот;
Ч- среднесписочная численность.
Этот показатель обычно называют выработкой на одного работника.
Фонд оплаты труда определяется по следующей формуле:
ФОТ = СЗП * Ч, (2)
где ФОТ- фонд оплаты труда; СЗП- средняя заработная плата; Ч- численность работников.
Средняя заработная плата (СЗП) определяется по формуле:
СЗП= ФОТ / Ч, (3)
где ФОТ- фонд оплаты труда; Ч- численность работников.
Все выше указанные показатели следует рассматривать в комплексе, то есть проводить экономический анализ.
Основные задачи анализа труда и заработной оплаты:[11]
− изучения показателей образования фонда заработной платы;
− выбор и обоснование системы показателей оценки состояния и эффективности использования (численности и фонда заработной платы);
− оценка динамики и выполнения плана показателей состояния и эффективности использования численности и фонда заработной платы;
− выявления факторов и количественная оценка их влияния на производительность труда, среднюю заработную плату, фонд заработной платы;
− определение направлений расходования фонда заработной платы;
− установления соотношений между показателями роста средней заработной платы и производительности труда работников;
|
|
− выявления доли прироста товарооборота за счет экстенсивных и интенсивных факторов использования трудовых ресурсов;
− оценка экономической эффективности механизма материального стимулирования.
− изыскать возможные резервы увеличения роста производительности труда и снижения расходов на оплату труда.
− разработка путей и мероприятий по улучшению показателей эффективности использования трудовых ресурсов.
Целью анализа показателей по труду и заработной плате является определение эффективности использования этого вида ресурсов и его влияния на конечный результат.
Информационной базой для проведения комплексного анализа показателей по труду и заработной плате служат:
§ отчет о розничной торговле (форма № 3-торг);
§ отчет по труду (форма № -1 труд);
§ бухгалтерский баланс;
§ отчет о расходах на реализацию товаров (приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 3).
Анализ показателей по труду предполагает: оценку трудовых ресурсов, изучения показателей производительности труда, проведения анализа фонда заработной платы организации.
Анализ численности включает в себя: исследование численности и состава кадрового потенциала торговой организации. Численность работников характеризуется:
Списочной численностью работников - это численность всех работников, состоящих в списках организации на определенную дату. В списочный состав входят работники:
− фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
− принятые на работу с испытательным сроком;
|
|
− направленные на выполнение работ вахтовым методом и т. д.
Явочная численность работников - это численность работников, участвующих в производственном процессе за определенный период.
Среднесписочная численность работников - численность персонала организации, определяемая в среднем за соответствующий период (месяц, квартал, год). Среднесписочная численность работников за определенный месяц рассчитывается путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день этого периода и деления этой суммы на число календарных дней.
Списочная численность в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за месяцы работы организаций в квартале деления полученной суммы на три.
В ходе анализа численности и состава кадров рассчитывается как абсолютное, так и относительное отклонение от плановых показателей. Оценивается также структура кадров, сопоставление удельного веса численности каждой категории работников в общей численности за два года (аппарат управления, специалисты, основной и вспомогательный персонал).
При анализе также изучается движение рабочей силы и текучести кадров, коэффициент по приему и увольнению, коэффициент текучести, для оценки постоянства кадров определяют рабочих состоящих в списочном составе в течении года. Закрепление кадров и увеличение доли постоянно работающих положительно складывается на повышении квалификации и производственных навык, что ведет к росту производительности труда. Кроме того, анализ профессионального и квалификационного состава кадров проводят путем сопоставления фактического их наличия к штатному расписанию по специальности, разряду и категории.[12]
|
|
При анализе фонда заработной платы рассчитывают следующие показатели:
− уровень расходов на заработную плату;
− размер изменения уровня расходов на заработную плату по сравнению: с планом, с прошлым годам, с нормативными показателями;
− темп изменения;
− сумму экономии или перерасхода заработной платы;
− расчет влияния факторов на фонд заработной платы (ФЗП); Расчет влияния факторов производится:
ФЗП(
Ч)= 
Ч* СЗП 
, (4)
где 
Ч-изменения численности;
СЗП- средняя заработная плата в базисном периоде.
ФЗП ( СЗП) = 
СЗП * Ч1. (5)
− анализ эффективности фонда заработной платы.
Для анализа эффективности использования фонда заработной платы используются следующая информация: розничный товарооборот; прибыль отчетного периода; прибыль остающаяся в распоряжении организации; фонд заработной платы; фонд заработной платы в % к товарообороту; среднесписочная численность работников. Также при анализе фонда заработной платы рассчитывают следующие: товарооборот на рубль заработной платы, прибыль отчетного периода на рубль фонда заработной платы; прибыль остающаяся в распоряжении организации на рубль фонда заработной платы; фонд заработной платы на 1-го работника; товарооборот на 1-го работника, прибыль отчетного периода на 1-го работника; прибыль организации на 1-го работника.
Для оценки показателей эффективности использования фонда заработной платы можно использовать:
1. соотношения фактических уровня фонда заработной платы с нормативным;
2. опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платой;
3. расчет индексной цепочки:
Индекс прибыли > Индекса товарооборота 
> Индекс фонда заработной платы > Индекса численности.[13]
Анализ производительности.
Производительность труда является обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов. Сущность понятия предельная производительность, которая отражает, сколько дополнительного оборота обеспечит дополнительный работник, если производительность труда начинает снижаться,это значит, что трудовые ресурсы недоиспользованы, снижается их эффективность, если предельная производительность отрицательна, то снижения розничного товарооборота и соответственно прибыли. При анализе учитываются:
- степень выполнения намеченного объема товарооборота на одного работника;
-динамика товарооборота на одного работника;
- динамика товарооборота на одного работника в сопоставимых ценах;
- соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда;
- доля прироста товарооборота за счет экстенсивных и интенсивных факторов;
При анализе производительности особое внимание уделяется влиянияю факторов на производительность труда. Можно выделить следующие группы факторов:[14]
1. Размер розничного товарооборота.
Влияние изменения численности работников торговли (экстенсивного фактора) определяется как произведение базисной производительности труда и изменения численности работников торговли за отчетный период:
Тч = (нЧ1-Ч0)*П0, (6)
где Тч – изменения розничного товарооборота за счет изменения численности работников;
Ч1 и Ч0 – среднесписочная численность работников торговли за отчетный период и базисным периоды;
П0- товарооборот на одного работника торговли базисного периода.
Влияние изменения производительности труда (интенсивного фактора) на изменения розничного товарооборота определяется следующим образом:
Тп = (р0*q1 / Ч1- П0)*Ч1, (7)
где Тп – изменения розничного товарооборота за счет изменения производительности труда;
р0*q1- товарооборот исследуемого периода в сопоставимых ценах (базисного периода);
Ч1 –среднесписочная численность работников торговли в отчетном периоде.
2. Влияние на производительность труда факторов, связанных с численностью работников торговли.
Влияние на изменения производительности труда изменения численности торговых работников рассчитывают следующим образом:
(Т1/Ч2)-(Т1/Ч0), (8)
где Т1и Т0- объем розничного товарооборота за отчетный и базисный периоды;
Ч1 и Ч0- среднесписочная численность работников за отчетный и базисный периоды.
Влияние изменение объема товарооборота на изменение производительности труда вычисляется по формуле:
(Т1/Ч0)- (Т0/Ч0). (9)
Определения скорректированного показателя предполагает расчет производительности труда при фактическом товарообороте и базисной среднесписочной численности работников по формуле:
Пс=Т1/Ч0, (10)
где Пс- скорректированный показатель производительности труда;
Т1- товарооборот отчетного периода;
Ч0- базисная среднесписочная численность работников.
Расчет влияния на производительность труда изменения состава и структуры работников торговли целесообразно производить, по следующей формуле:
П = Пп * Уп, (11)
П- производительность труда работников торговли;
Пп- товарооборот на одного продавца;
Уп- удельный вес продавцов в общей численности работников торговли.
Для расчета влияния изменения доли продавцов и их выработки на производительность труда работников используют следующие формулы:
Пув = (Пп0 * Уп 1) – П0, (12)
Ппп = П1 – (Пп0- Уп 1), (13)
где Пув, Ппп – изменения производительности труда, за счет изменения удельного веса продавцов и производительности их труда;
Пп0 – производительность труда продавцов в базисном периоде;
Уп1 –удельный вес продавцов в общей численности работников торговли в отчетном периоде;
П0, П1 – производительность труда, в базисном и отчетных периодах.
На изменение производительности труда также влияет текучесть кадров, которая выступает отрицательным показателем оборота рабочей силы. Воздействие текучести кадров определяется по формуле:
Птк = Пд * Дтк, (14)
где Птк – изменение производительности труда за счет текучести кадров;
Пд- среднедневная производительность труда торговых работников;
Дтк- количество потерянных дней в связи с текучестью кадров.
3. Факторы, связанные с изменением товарных запасов и их структуры.
Оборачиваемость товаров можно рассчитать следующим образом:
О = Т/ ТЗ, (15)
где Т- розничный товарооборот;
ТЗ- среднегодовая стоимость товарных запасов.
П = Тз * О, (16)
где Тз- среднегодовая стоимость товарных запасов на одного работника. Для расчета влияние выше указанных факторов на показатель производительности труда осуществляется применением метода скорректированных показателей.
Влияние изменения цен на производительность труда можно определить по следующей формуле:
Пц = П1 – (П1/Iц), (17)
Пц = П1 – П1соп, (18)
где Пц – изменение производительности труда за счет влияния цен;
П1 – производительность труда отчетного периода в действующих ценах;
П1 соп – производительность труда отчетного периода в сопоставимых ценах;
Iц – индекс цен.
4. Факторы связанные с численностью и денежными доходами населения.
Для расчета влияния этих факторов на производительность труда следует использовать формулу:
П = Чн* Д * О /Ч, (19)
Где П- производительность труда работников торговли;
Чн – среднегодовая численность населения, обслуживаемого торговой организацией;
Д – денежные доходы в среднем на одного жителя;
О – процент охвата денежных доходов населения розничным товарооборотом;
Ч – Среднесписочная численность торговых работников.
Влияние изменения производительности труда за счет изменения среднегодовой численности населения:
П (
Чн) = Чн * Д0* О0 /Ч0. (20)
Влияние изменения производительности труда за счет изменения денежные доходы в среднем на одного жителя:
П ( Д) = Чн1 * Д * О0 /Ч0. (21)
Влияние изменения производительности труда за счет изменения процент охвата денежных доходов населения розничным товарооборотом:
П ( О) = Чн1 * Д1 * О / Ч0. (22)
Влияние изменения производительности труда за счет изменения среднесписочной численности торговых работников:
П ( Ч) = Чн1 * Д1 *О1 / Ч. (23)
Совокупное влияние факторов = П ( Чн) + П ( Д) + 
П ( О) + П ( Ч). (24)
На заключительном этапе анализа разрабатываются мероприятия и выявляются резервы роста показателей по труду и заработной плате.